中級(jí)會(huì)計(jì)師

【例·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，屬于利得或損失的有(　)。

A.出租固定資產(chǎn)的租金收益

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益

C.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，出租固定資產(chǎn)的租金收益，屬于收入;選項(xiàng)D，直接計(jì)入資本公積，但是不屬于利得。

【例·多選題】下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　)。

A.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)的金額

D.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加;選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益, 計(jì)入資產(chǎn)處置損益，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加;選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例·單選題】企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于(　)。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值

『正確答案』C

【例·單選題】某企業(yè)外購(gòu)一批存貨，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p失5萬(wàn)元，則該批存貨的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.100

B.102

C.95

D.97

『正確答案』B

『答案解析』存貨的入賬價(jià)值=100+2=102(萬(wàn)元)。運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入存貨總成本。

【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購(gòu)2 000千克原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元、增值稅稅額為13 000元，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為(　)元。

A.112 435

B.100 000

C.99 500

D.113 000

『正確答案』B

『答案解析』甲公司為增值稅一般納稅人，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本。因此該批原材料的入賬價(jià)值為100 000元。

【例·多選題】(2019年)甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有(　)。

A.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

B.關(guān)稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

『正確答案』ABD

『答案解析』增值稅一般納稅人，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，不影響原材料入賬價(jià)值的計(jì)算。

【例·單選題】(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為12.8萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.93.8

B.81

C.92.8

D.80

『正確答案』B

『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)原材料入賬價(jià)值=80+1=81(萬(wàn)元)。

【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買(mǎi)W商品1 000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為95 000元，增值稅稅額為15 200元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為(　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

『正確答案』A

『答案解析』運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗不影響購(gòu)進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫(kù)W商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。

【例·單選題】(2017年)甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為76.5萬(wàn)元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品的成本為(　)萬(wàn)元。

A.526.5

B.457.5

C.534

D.450

『正確答案』B

『答案解析』Y商品成本=450+7.5=457.5(萬(wàn)元)。

【例·多選題】企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，自然災(zāi)害損失(即非常損失)不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

【例·單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬(wàn)元，支付加工費(fèi)用33萬(wàn)元、增值稅稅額4.29萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅額17萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

『正確答案』D

『答案解析』委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)發(fā)生的消費(fèi)稅可以抵扣記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，不計(jì)入委托加工物資成本，所以收回的W產(chǎn)品的入賬價(jià)值=120+33=153(萬(wàn)元)。

【例·多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有(　)。

A.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.支付的加工費(fèi)

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

『正確答案』ABC

【例·單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

『正確答案』A

『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36(萬(wàn)元)。

【例·判斷題】企業(yè)接受投資者投入的存貨應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。(　)

『正確答案』√

『答案解析』在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

【例·判斷題】(2016年)企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。(　)

『正確答案』√

【例·判斷題】公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。(　)

『正確答案』√

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