中級會計師

【例·多選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，屬于利得或損失的有(　)。

A.出租固定資產(chǎn)的租金收益

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益

C.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動

D.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，出租固定資產(chǎn)的租金收益，屬于收入;選項D，直接計入資本公積，但是不屬于利得。

【例·多選題】下列各項中，影響營業(yè)利潤的有(　)。

A.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

B.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值變動的金額

D.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價值變動

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A，計入其他業(yè)務收入，營業(yè)利潤增加;選項B，出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益, 計入資產(chǎn)處置損益，營業(yè)利潤增加;選項C，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，公允價值變動的金額計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤;選項D，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

【例·單選題】企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于(　)。

A.現(xiàn)值

B.重置成本

C.歷史成本

D.可變現(xiàn)凈值

『正確答案』C

【例·單選題】某企業(yè)外購一批存貨，購買價款為100萬元，發(fā)生其他相關稅費2萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價值為(　)萬元。

A.100

B.102

C.95

D.97

『正確答案』B

『答案解析』存貨的入賬價值=100+2=102(萬元)。運輸途中發(fā)生的合理損失應計入存貨總成本。

【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2 000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元、增值稅稅額為13 000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為(　)元。

A.112 435

B.100 000

C.99 500

D.113 000

『正確答案』B

『答案解析』甲公司為增值稅一般納稅人，其增值稅的進項稅額可以抵扣，采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本。因此該批原材料的入賬價值為100 000元。

【例·多選題】(2019年)甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有(　)。

A.入庫前的倉儲費

B.關稅

C.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅進項稅額

D.購買價款

『正確答案』ABD

『答案解析』增值稅一般納稅人，進口環(huán)節(jié)增值稅進項稅額可以抵扣，計入應交稅費——應交增值稅(進項稅額)，不影響原材料入賬價值的計算。

【例·單選題】(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為(　)萬元。

A.93.8

B.81

C.92.8

D.80

『正確答案』B

『答案解析』甲公司應確認原材料入賬價值=80+1=81(萬元)。

【例·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1 000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95 000元，增值稅稅額為15 200元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為(　)元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

『正確答案』A

『答案解析』運輸途中的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95 000/950=100(元/千克)。

【例·單選題】(2017年)甲公司系增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買Y商品的成本為(　)萬元。

A.526.5

B.457.5

C.534

D.450

『正確答案』B

『答案解析』Y商品成本=450+7.5=457.5(萬元)。

【例·多選題】企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有(　)。

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，自然災害損失(即非常損失)不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

【例·單選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為(　)萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

『正確答案』D

『答案解析』委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)發(fā)生的消費稅可以抵扣記入“應交稅費——應交消費稅”借方，不計入委托加工物資成本，所以收回的W產(chǎn)品的入賬價值=120+33=153(萬元)。

【例·多選題】企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有(　)。

A.收回委托加工存貨時支付的運輸費

B.發(fā)出并耗用的原材料成本

C.支付的加工費

D.支付給受托方的可抵扣增值稅

『正確答案』ABC

【例·單選題】甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為(　)萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

『正確答案』A

『答案解析』委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅是記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36(萬元)。

【例·判斷題】企業(yè)接受投資者投入的存貨應當按照合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。(　)

『正確答案』√

『答案解析』在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。

【例·判斷題】(2016年)企業(yè)通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。(　)

『正確答案』√

【例·判斷題】公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。(　)

『正確答案』√

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