中級(jí)會(huì)計(jì)師

【習(xí)題1·判斷題】民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，即使符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)當(dāng)作為周轉(zhuǎn)材料核算，列入存貨項(xiàng)目。( )

『正確答案』×

『答案解析』周轉(zhuǎn)性質(zhì)的物資，符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，如民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

【習(xí)題2·判斷題】企業(yè)購置的設(shè)備因享受稅收優(yōu)惠政策，可一次將購置成本在當(dāng)期所得稅稅前扣除，因此不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。( )

『正確答案』×

『答案解析』對于享受稅收優(yōu)惠政策購入的設(shè)備，雖一次將購置成本在當(dāng)期稅前扣除，但仍會(huì)因其持續(xù)使用而給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

【習(xí)題3·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，進(jìn)口一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬歐元，購入當(dāng)日即期匯率為1歐元：7.44人民幣元，款項(xiàng)尚未支付，發(fā)生進(jìn)口關(guān)稅28萬人民幣元，進(jìn)口商品增值稅稅率為13%，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.412

B.425

C.492

D.440

『正確答案』D

『答案解析』該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50×7.44+28+15+20+5=440(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【習(xí)題4·多選題】某增值稅一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，其入賬價(jià)值通常包括( )。

A.實(shí)際支付的買價(jià)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

C.途中保險(xiǎn)費(fèi)

D.員工培訓(xùn)費(fèi)

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)?shù)挚?，不?jì)入固定資產(chǎn)成本;選項(xiàng)D，員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的支出，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【習(xí)題5·多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

【習(xí)題6·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2019年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

A.102.18B.118.82

C.105.82D.117.64

『正確答案』C

『答案解析』2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬元)

【習(xí)題7·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。

A.企業(yè)可以將因使用固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入作為基礎(chǔ)確定折舊方法

B.如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)變更預(yù)計(jì)凈殘值

C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無需補(bǔ)提折舊

D.企業(yè)未投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)正常計(jì)提折舊，包括作為固定資產(chǎn)入賬的土地

『正確答案』ABD

『答案解析』企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)變更折舊方法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;作為固定資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【習(xí)題8·多選題】下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有( )。

A.上半月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊;下半月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊

B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在更新改造過程中照提折舊

D.未使用的固定資產(chǎn)中，除房屋建筑物外，其他固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)A，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，未使用的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)當(dāng)照常計(jì)提折舊。

【習(xí)題9·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本

C.固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的利得損失均應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”

D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)

『正確答案』BD

『答案解析』大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A說法不正確。對于固定資產(chǎn)清理，如果是喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的(屬于被動(dòng)原因?qū)е绿幹?，產(chǎn)生的利得損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【習(xí)題10·判斷題】企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入管理費(fèi)用。( )

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入銷售費(fèi)用，而非管理費(fèi)用。

【習(xí)題11·多選題】下列各項(xiàng)中，直接影響固定資產(chǎn)處置損益的有( )。

A.固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值

B.固定資產(chǎn)的可收回金額

C.固定資產(chǎn)處置收入

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

『正確答案』CD

『答案解析』影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)C對應(yīng)處置取得的價(jià)款，選項(xiàng)D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，因此影響處置損益。

【習(xí)題12·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2019年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元、已計(jì)提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，出售該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為( )萬元。

A.54

B.62

C.81.5

D.73.5

『正確答案』A

『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)

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