中級會計師

1、【單選題】下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是( )。

A.消費稅直接減免

B.增值稅即征即退

C.增值稅出口退稅

D.所得稅加計抵扣

【答案】B

【解析】政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

2、【單選題】2×21年A公司以無形資產(chǎn)(專利權(quán))交換B公司的其他債權(quán)投資。A公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元，累計攤銷為900萬元，公允價值1 000萬元。A公司為換入其他債權(quán)投資支付的相關(guān)稅費10萬元，另向B公司支付銀行存款5萬元。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量，不考慮其他因素。則A公司換入其他債權(quán)投資的入賬成本為( )萬元。

A.1 065

B.965

C.915

D.1 015

【答案】D

【解析】支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值和支付補價的比例=5÷(1 000+5)×100%=1%<25%。換入其他債權(quán)投資的入賬成本=1 000+5+10=1 015(萬元)。

3、【多選題】2×21年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

【答案】ABCD

【解析】債務(wù)重組不強調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的背景下進行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。也就是說，無論何種原因?qū)е聜鶆?wù)人未按原定條件償還債務(wù)，也無論雙方是否同意債務(wù)人以低于債務(wù)的金額償還債務(wù)，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組的定義。

4、【單選題】甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，2×21年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為100萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回300萬元，假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為( )。

A.借方25萬元、借方125萬元

B.借方100萬元、借方200萬元

C.貸方100萬元、0

D.貸方25萬元、借方75萬元

【答案】D

【解析】本期記入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額=(200-300)×25%=-25(萬元)。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為100(借方)-25(貸方)=75萬元(借方)。

5、【單選題】下列各項中，企業(yè)在選定其記賬本位幣時無須考慮的因素是( )。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格

D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的價格

【答案】B

【解析】企業(yè)選定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該商品進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算;(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

6、【單選題】下列關(guān)于持有待售類別的說法中，正確的是( )。

A.持有待售的非流動資產(chǎn)不計提折舊、攤銷和減值

B.與持有待售類別相關(guān)的出售費用包括中介費用、財務(wù)費用、所得稅等

C.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類別前的賬面價值減去假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值金額與可收回金額孰高確定賬面價值

D.對于擬出售的非流動資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售類別前考慮進行減值測試

【答案】D

【解析】持有待售的非流動資產(chǎn)不計提折舊、攤銷，發(fā)生減值時，需要計提減值準(zhǔn)備;與持有待售類別相關(guān)的出售費用不包括財務(wù)費用和所得稅;不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照假定不劃分為持有待售類別情況下進行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低確定賬面價值。

7、【單選題】下列關(guān)于承租人的會計處理中，不正確的是( )。

A.在租賃期開始日承租人應(yīng)當(dāng)對租賃確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債

B.承租人應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊

C.在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)以成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.租賃期開始日是指租賃雙方簽訂合同的日期

【答案】D

【解析】租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期，選項D不正確，其余選項均正確。

8、【單選題】A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為某大型未上市的企業(yè)。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，A公司2×19年1月1日向B公司原股東定向增發(fā)1 500萬股本企業(yè)普通股以取得B公司全部的2 000萬股普通股。當(dāng)日，A公司每股股票的公允價值為20元，B公司每股股票的公允價值為15元。合并前，A公司和B公司的股本金額分別為500萬元和2 000萬元。假定不考慮其他因素，該項業(yè)務(wù)中購買方合并成本為( )萬元。

A.16 000

B.24 998.38

C.30 000

D.10 000

【答案】D

【解析】合并后B公司原股東持有A公司和B公司組成的合并報告主體的股權(quán)比例=1 500/(500+1 500)×100%=75%，對A公司形成控制，因此該業(yè)務(wù)屬于反向購買，B公司為會計上的購買方，虛擬增發(fā)的普通股股數(shù)=2 000/75%-2 000=666.67(萬股)，合并成本=666.67×15=9 999.99≈10 000(萬元)。

9、【單選題】關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列表述中不正確的是( )。

A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

【答案】C

【解析】選項C，資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅指的是與報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在此期間發(fā)生的所有事項。

10、【單選題】甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，2×21年6月30日乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為400萬元(不含增值稅)，銷售成本為200萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2×22年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的金額為( )萬元。

A.200

B.80

C.60

D.40

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)整2×22年末合并資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的金額=(400-200)÷5×1.5=60(萬元)。

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