初級會計師

單選題

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47 460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元

B、(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357元

C、47 460÷(1-30%)×30%=20 340元

D、(47 460+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=18 900元

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元。

單選題

2.某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10 800元;消費稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是(　)。

A、10 800×10%=1 080元

B、10 800×(1+14%)×10%=1 231.2元

C、10 800×14%×10%=151.2元

D、10 800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1 368元

【正確答案】 D

【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

多選題

3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有(　)。

A、以外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B、以外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板

C、以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D、以外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的金銀首飾

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石準予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除已納消費稅稅款，生產(chǎn)金銀首飾不得扣除。

判斷題

4.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。(　)

對

錯

【正確答案】 對

單選題

5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，不正確的是(　)。

A、單位自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，一般應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、個人委托外縣納稅人代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、個人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款

D、個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品，免征消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。

多選題

6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅期限的表述中，正確的有(　)。

A、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B、納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

C、納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D、納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題四個選項均表述正確。

單選題

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A、依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【正確答案】 C

【答案解析】 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

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