中級會計師

簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

1.甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同出資設立了A有限責任公司(下稱A公司)，出資比例為22%、30%、20%、20%、8%。2014年A公司發(fā)生有關事項如下:

(1)3月，甲向銀行申請貸款時請求A公司為其提供擔保。為此甲提議召開臨時股東會，董事會按期召集了股東會，會議就A公司為甲提供擔保事項進行表決時，甲、乙、戊贊成，丙、丁反對，股東會作出了為甲提供擔保的決議。

(2)6月，因A公司實力明顯增強，乙提議將公司變更為股份有限公司。為此董事會按期召開了股東會，會議就變更公司形式事項進行表決時，乙、丙、丁贊成，甲、戊反對，股東會作出了變更公司形式的決議。

要求:

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題:

(1)甲是否有權提議召開臨時股東會?簡要說明理由。

(2)股東會作出的為甲提供擔保的決議是否合法?簡要說明理由。

(3)股東會作出的變更公司形式的決議是否合法?簡要說明理由。

2.2016年1月，甲個人獨資企業(yè)(下稱甲企業(yè))向陳某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同。合同約定:借款期限為6個月;年利率24%;利息在返還借款時一并支付。合同未約定逾期利率。王某、李某為該筆借款提供了保證擔保。在王某、李某與陳某簽訂的保證合同中，當事人未約定保證方式。

借款期限屆滿，甲企業(yè)無力償還借款本息，陳某要求保證人承擔保證責任。因在保證責任承擔上存在分歧，陳某以甲企業(yè)、王某、李某為被告，向法院提起了訴訟，要求甲企業(yè)償還借款本息，包括按年利率 24%計算的逾期利息;王某、李某為該債務承擔連帶保證責任。

庭審中，保證人王某、李某答辯如下:

(1)本案中借款年利率高達24%，明顯屬于不合法的高利貸，貸款利息應按照銀行同期貸款年利率6%計算;

(2)借款合同未約定逾期利率，逾期利息應按照銀行同期貸款年利率6%計算;

(3)本案中，保證人享有先訴抗辯權，陳某應先就甲企業(yè)財產(chǎn)申請法院強制執(zhí)行，不足部分再請求保證人承擔保證責任。

要求:

根據(jù)上述資料和擔保、合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題:

(1)王某、李某的答辯(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)王某、李某的答辯(2)是否成立?簡要說明理由。

(3)王某、李某的答辯(3)是否成立?簡要說明理由。

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生如下業(yè)務:

①采取以舊換新的方式銷售一批新的電冰箱，實際取得價款50萬，舊冰箱作價2萬。

②接受當?shù)啬尺\輸企業(yè)的貨運服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元。

③接受當?shù)啬硶嫀熓聞账亩悇兆稍兎?，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元;接受當?shù)匾患覐V告

公司提供廣告服務，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額8萬元。

要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。

(2)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。

(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

簡答題解析

1.【解析】(1)甲有權提議召開臨時股東會。根據(jù)規(guī)定，代表1/10以上表決權的股東有權提議召開臨時股東會。

(2)股東會作出的為甲提供擔保的決議不合法。根據(jù)規(guī)定，公司為“股東或者實際控制人”提供擔保的，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。接受擔保的股東或者受實際控制人支配的股東不得參加表決，該項表決由“出席”會議的“其他股東”所持表決權的“過半數(shù)”(大于1/2)通過。

(3)股東會作出的變更公司形式的決議合法。根據(jù)規(guī)定，股東會作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式(有限責任公司變更為股份有限公司)的決議必須經(jīng)代表“全部”表決權的2/3以上通過。乙、丙、丁所占表決權為70%，已超過 2/3。

【解析】王某、李某的答辯(1)不成立。根據(jù)規(guī)定，借貸雙方約定的利率未超過年利率24%(≤24%)，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應予支持。本題中，約定的借期內(nèi)利率未超過年利率24%，陳某有權要求按照24%計算利息。

(2)王某、李某的答辯(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，借貸雙方約定了借期內(nèi)的利率但未約定逾期利率，出借人主張借款人自逾期還款之日起按照借期內(nèi)的利率支付資金占用期間利息的，人民法院應予支持。本題中，約定了借期內(nèi)的利率為24%，陳某有權要求按照借期內(nèi)的利率24%計算逾期利息。

(3)王某、李某的答辯(3)不成立。根據(jù)規(guī)定，如果當事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的，按照連帶責任保證承擔保證責任。本題中，保證合同未約定保證方式，王某和李某承擔連帶保證責任，不享有先訴抗辯權。

3.【解析】

(1)業(yè)務①:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

銷項稅額=[50+2]÷(1+16%)x16%=7.17(萬元)

(2)業(yè)務②:接受運輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅。

進項稅額=12x10%=1.2(萬元)

業(yè)務③:稅務咨詢和廣告服務均屬于“現(xiàn)代服務”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅，但取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

進項稅額=10x6%=0.6(萬元)

該企業(yè)當月的增值稅進項稅額=1.2+0.6=1.8(萬元)

(3)該企業(yè)當月應納增值稅=7.17-1.8=5.37(萬元)

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