初級會計(jì)師

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(二)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資。2020 年 12月初“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為 320 萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1) 7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320 萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25 萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)30萬元(不含基本養(yǎng)老保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi))，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬 265萬元。

(2) 28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為 40 萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為 13%。

(3) 31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1 萬元，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4 萬元。

(4) 31日，分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計(jì)科目處理正確的是( )。

A. 代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金時，貸記“其他應(yīng)付款——住房公積金”科目25萬元

B.代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)時，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)”科目30萬元

C. 結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目 320 萬元

D. 通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時，貸記“銀行存款”科目 265 萬元

【答案】ACD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資320

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金25

——社會保險費(fèi)30

銀行存款265

破題思路解題的關(guān)鍵在于“個人”應(yīng)繳納，對于企業(yè)來說涉及代扣(從職工工資中扣除，計(jì)入其他應(yīng)付款) 代繳 (沖減其他應(yīng)付款)。

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是( )。

A. 將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時：

借：管理費(fèi)用25

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利25

B. 發(fā)放非貨幣性福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.2

C. 發(fā)放非貨幣性福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利25

貸：庫存商品25

D. 將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時：

借：管理費(fèi)用45.2

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利45.2

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A 錯誤、選項(xiàng) D 正確：按照產(chǎn)品的含稅公允價值計(jì)入管理費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。選項(xiàng) B 正確、選項(xiàng) C 錯誤：實(shí)際發(fā)放時，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入及增值稅銷項(xiàng)稅額。

3. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是( )。

A. 確認(rèn)管理費(fèi)用5 萬元

B. 確認(rèn)銷售費(fèi)用1 萬元

C. 確認(rèn)制造費(fèi)用4 萬元

D. 確認(rèn)管理費(fèi)用1 萬元

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B 正確：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用1萬元。選項(xiàng)C正確：車間管理人員免費(fèi)使用，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用4 萬元。

4. 根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 車間生產(chǎn)工人薪酬 140萬元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

B. 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

C. 行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D. 車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本140

制造費(fèi)用50

管理費(fèi)用60

銷售費(fèi)用50

貸：應(yīng)付職工薪酬300

5. 根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4),該企業(yè) 2020 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是( ) 萬元。

A. 305

B. 350.2

C. 380.2

D. 300

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D 正確：該企業(yè) 2020 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=320(期初) -320(資料1) +45.2-45.2(資料2) +5-5(資料3) +300(資料4) = 300(萬元)。

破題思路解題的關(guān)鍵在于盯著“應(yīng)付職工薪酬”科目的借貸方，結(jié)合資料(包括期初資料) 及第1 至 4 小題，貸方加、借方減，最終合計(jì)即可。

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