中級(jí)會(huì)計(jì)師

單項(xiàng)選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月銷售商品取得含稅收入50000元;受托代理銷售充值

交通卡取得6000元，收取代理費(fèi)用180元。甲便利店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.1456.31

B.1461.55

C.1631.07

D.1636.31

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅=(50000+180)÷(1+3%)x3%=1461.55(元)。

2.下列哪項(xiàng)收入不歸屬于金融服務(wù)繳納增值稅()。

A.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入

B.融資性售后回租出租方取得的收入

C.融資租賃取得的收入

D.提供保險(xiǎn)服務(wù)取得的收入

【答案】C

【解析】提供融資租賃服務(wù)應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)繳納增值稅。

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.分配給優(yōu)秀員工

B.對(duì)外的交際應(yīng)酬

C.集體福利

D.贈(zèng)送給企業(yè)的合作伙伴

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC:增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D:將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位，屬于視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

A.合伙企業(yè)

B.公益性社會(huì)團(tuán)體

C.公立性醫(yī)院

D.私立大學(xué)

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

5.甲公司為電器制造銷售企業(yè)，2018年支出合理的工資薪金總額為1500萬元，支付的職工教育經(jīng)費(fèi)150萬元，甲公司在計(jì)算2018年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出允許扣除的金額為()萬元。

A.60

B.90

C.120

D.150

【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1500x8%=120(萬元)。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出的表述中，正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在凈利潤12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超出年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，沒有時(shí)限要求

C.企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出

D.公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者市級(jí)(含市級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)B:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超出年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D:公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

7.下列哪項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊()。

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.尚未投入使用閑置的廠房

【答案】D

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

8.根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，各級(jí)一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本年一般公共預(yù)算支出額的一定比例設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。該比例是()。

A.1%-2%

B.1%-3%

C.2%-3%

D.3%-5%

【答案】B

【解析】各級(jí)一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本年一般公共預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。

9.甲有限責(zé)任公司董事陳某擬出售一輛轎車給本公司，公司章程對(duì)董事、高級(jí)管理人員與本公司交易事項(xiàng)未作規(guī)定，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，陳某與本公司進(jìn)行交易須滿足的條件是()。

A.經(jīng)股東會(huì)同意

B.經(jīng)董事會(huì)同意

C.經(jīng)監(jiān)事會(huì)同意

D.經(jīng)經(jīng)理同意

【答案】A

【解析】董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。本題中，公司章程未作約定，故需要經(jīng)股東會(huì)同意。

10.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專利申請(qǐng)人的表述中，不正確的是()。

A.專利申請(qǐng)人可以是發(fā)明人個(gè)人，也可以是專利發(fā)明的單位

B.共同完成發(fā)明創(chuàng)造的個(gè)人，除另有協(xié)議外，可以作為共同的專利申請(qǐng)人

C.在中國沒有經(jīng)常居所的外國人，不能成為中國專利申請(qǐng)人

D.通過合同取得專利申請(qǐng)權(quán)的人屬于繼受取得申請(qǐng)權(quán)的專利申請(qǐng)人

【答案】C

【解析】專利申請(qǐng)人包括發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人、共同完成發(fā)明創(chuàng)造或者設(shè)計(jì)的人、職務(wù)發(fā)明中的單位、完成發(fā)明創(chuàng)造的外國人、繼受取得申請(qǐng)權(quán)的人等。

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