初級(jí)會(huì)計(jì)師

不定項(xiàng)選擇題

(本類題共15 小題，每小題2 分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(一)

(改編) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，銷售商品業(yè)務(wù)均屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，M 商品的實(shí)際成本為每件 800元。2021 年4月份甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1) 4月 1日，向乙公司銷售 M 商品200 件，每件商品的價(jià)格為1000 元，開具的增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)為 200000元，增值稅稅額為 26000元，甲公司代墊運(yùn)費(fèi) 2000 元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 180 元。全部款項(xiàng)于 4月 5 日已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(2) 4月 6日，委托丙公司銷售 M 商品 500件，并于當(dāng)日發(fā)出。按照雙方協(xié)議約定，丙公司應(yīng)按照每件1000 元對(duì)外銷售商品，并按照售價(jià)(不含稅) 的 10%收取手續(xù)費(fèi)，該批商品的實(shí)際成本為 400000元。丙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退回給甲公司。

(3) 4月 10日, 向丁公司銷售 M 商品 250件, 每件商品的價(jià)格為 1000 元, 開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 250000 元，增值稅稅額為 32500元。合同約定甲公司承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為 25000 元，增值稅稅額為 2250 元。全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(4) 4月 30日，因商品質(zhì)量出現(xiàn)問題，收到乙公司退回4月 1日購(gòu)買的 M 商品 30 件，甲公司同意退貨并于當(dāng)日支付了退貨款，向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票(紅字) 注明的價(jià)款為 30000 元,增值稅稅額3900 元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售 M 商品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 4 月 1日, 應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 200000 元

B. 4月 5日, 應(yīng)借記“銀行存款”科目 228180 元

C. 4月 1日, 應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目2000 元

D. 4 月 1日, 應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目160000 元

【答案】ABD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

(1) 4月 1日, 確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款226000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫(kù)存商品160000

代墊運(yùn)費(fèi)。

借：應(yīng)收賬款2180

貸：銀行存款2180

(2) 4月 5 日, 收到款項(xiàng)。

借：銀行存款228180

貸：應(yīng)收賬款228180

破題思路解題的關(guān)鍵在于“代墊運(yùn)費(fèi)……增值稅專用發(fā)票……稅額” 的處理， 實(shí)質(zhì)是委托第三方運(yùn)輸公司發(fā)貨，因而甲公司掏錢，并取得第三方運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，再轉(zhuǎn)交給乙公司，并要錢。所以第三方運(yùn)輸公司記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ”， 乙公司記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”，運(yùn)費(fèi)增值稅與甲公司沒有關(guān)系。

易錯(cuò)易混代墊運(yùn)費(fèi)及增值稅(取得專票)：

銷售方

代墊運(yùn)費(fèi)：

借：應(yīng)收賬款等

貸：銀行存款等

對(duì)應(yīng)的增值稅：

借：應(yīng)收賬款等

貸：銀行存款等

采購(gòu)方

代墊運(yùn)費(fèi)：

借：原材料等

貸：應(yīng)付賬款等

對(duì)應(yīng)的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 應(yīng)付賬款等

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 4 月 6 日發(fā)出 M 商品的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是 ( )。

A. 借記“發(fā)出商品”科目400000 元

B. 貸記“庫(kù)存商品”科目400000 元

C. 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 500000 元

D. 借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目400000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：發(fā)出商品400000

貸：庫(kù)存商品400000

破題思路解題的關(guān)鍵在于“發(fā)出商品” 時(shí)， 轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到 “很可能收回” 的收入確認(rèn)條件，因而不確認(rèn)收入。

3. 根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月 10 日銷售 M 商品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理的表述正確的是 ( )。

A. 合同取得成本增加25000 元

B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加200000 元

C. 銷售費(fèi)用增加 25000 元

D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加 250000 元

【答案】BCD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款282500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)32500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品200000

借：銷售費(fèi)用25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2250

貸：銀行存款27250

4. 根據(jù)期初資料、資料(1) 和(4)，關(guān)于甲公司同意退貨的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。

A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少 24000 元

B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少 30000 元

C. 銀行存款減少 30000 元

D. 發(fā)出商品增加 24000 元

【答案】AB

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900

貸：銀行存款33900

借：庫(kù)存商品24000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000

考點(diǎn)鏈接銷售退回(一般情況)：

(1)未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品退回

財(cái)務(wù)處理：

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

(2)已確認(rèn)收入的售出商品退回(除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)

財(cái)務(wù)處理：

直接沖減退回當(dāng)期的收入、增值稅、成本

5. 根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)，下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司 2021 年 4 月份利潤(rùn)表影響金額表述正確的是 ( )。

A. 利潤(rùn)總額增加 59000 元

B. 營(yíng)業(yè)收入增加420000 元

C. 營(yíng)業(yè)成本增加 336000 元

D. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加 84000 元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)B正確: 營(yíng)業(yè)收入=200000+250000-30000=420000(元)。選項(xiàng)C正確: 營(yíng)業(yè)成本=160000+200000-24000=336000(元)。選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤因不涉及營(yíng)業(yè)外收支, 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額=420000-336000-25000=59000(元)。

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