初級會計師

收入費(fèi)用利潤經(jīng)典大題（二）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，銷售商品業(yè)務(wù)均屬于某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，M 商品的實(shí)際成本為每件800元。2021年4月份甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)4月 1日，向乙公司銷售 M 商品 200 件，每件商品的價格為1000元， 開具的增值稅專用發(fā)票注明的售價為200000 元， 增值稅稅額為26000元， 甲公司代墊運(yùn)費(fèi)2000元， 取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為180元。全部款項(xiàng)于4月5日已通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(2)4月 6日， 向丙公司銷售 M 商品500件， 每件售價 1000元， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為65000元， 該批商品的實(shí)際成本為 400000元。貨物于當(dāng)日發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。按照雙方協(xié)議約定，丙公司在 2021年 6月 30日之前有權(quán)無條件退貨。根據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計該批商品的退貨率約為10%，4月 30日，甲公司重新評估退貨率，認(rèn)為有5%的商品會被退回。

(3)4月 30日， 因商品質(zhì)量出現(xiàn)問題， 收到乙公司退回4月1日購買的 M 商品 30 件，甲公司同意退貨并于當(dāng)日支付了退貨款，向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票(紅字) 注明的價款為30000 元, 增值稅稅額3900 元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2022年改編)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)， 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司銷售 M 商品相關(guān)會計科目處理的表述正確的是( )。

A.4月 1日, 應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 200000 元

B.4月 5日, 應(yīng)借記“銀行存款”科目228180元

C.4月 1日, 應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目2000 元

D.4月 1日, 應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 160000 元

答案:ABD

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為:

4月 1日, 確認(rèn)收入。

借：應(yīng)收賬款 226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26000

借：主營業(yè)務(wù)成本 160000

貸：庫存商品 160000

代墊運(yùn)費(fèi)。

借：應(yīng)收賬款 2180

貸：銀行存款 2180

4月5日， 收到款項(xiàng)。

借：銀行存款 228180

貸：應(yīng)收賬款 228180

2.根據(jù)資料(2)， 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司4月 6日銷售 M 商品的相關(guān)會計科目處理正確的是( )。

A.借記“銀行存款”科目565000 元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 450000 元

C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目500000元

D.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目400000元

答案:AB

【解析】甲公司4 月 6日銷售 M 商品相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 [500×1000×90%]450000

預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 [500×1000×10%]50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 65000

借：主營業(yè)務(wù)成本 [400000×90%] 360000

應(yīng)收退貨成本[400000×10%]40000

貸：庫存商品 400000

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中， 4月 30日， 甲公司重新估計未來銷售退回情況對會計科目處理的表述正確的是( )。

A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目25000 元

B.借記“預(yù)計負(fù)債”科目50000 元

C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目20000 元

D.貸記“庫存商品”科目40000 元

答案:AC

【解析】4月 30日， 甲公司重新估計未來銷售退回情況相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款 25000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 [500×1000×(10%-5%)]25000

借：主營業(yè)務(wù)成本 [400000×(10%-5%)]20000

貸：應(yīng)收退貨成本 20000

4.根據(jù)期初資料、資料(1) 和(3)， 關(guān)于甲公司同意退貨的會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.主營業(yè)務(wù)成本減少24000 元

B.主營業(yè)務(wù)收入減少30000 元

C.銀行存款減少30000 元

D.發(fā)出商品增加 24000 元

答案:AB

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3900

貸：銀行存款 33900

借：庫存商品 24000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 24000

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中， 上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年4月份利潤表影響金額表述正確的是( )。

A.利潤總額增加 129000 元

B.營業(yè)收入增加645000 元

C.營業(yè)成本增加516000 元

D.營業(yè)利潤增加 645000 元

答案:ABC

【解析】營業(yè)收入 =200000(資料1)+450000(資料2)+25000(資料2)-30000(資料3)=645000(元), 營業(yè)成本 =160000(資料1) +360000(資料2) +20000(資料2)-24000(資料3)=516000(元), 因不涉及營業(yè)外收支, 故利潤總額= 營業(yè)利潤=645000-516000=129000(元)。

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