初級會計師

收入費用利潤經(jīng)典大題( 一 )

甲公司是一家裝修企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022 年 12月該公司發(fā)生如下業(yè)務：

(1)1日， 甲公司通過競標與乙公司簽訂一項服務期為 20個月的裝修合同，合同約定不含稅裝修價款為3200萬元， 為取得該合同， 甲公司支付因投標而發(fā)生的差旅費6萬元，支付咨詢費3 萬元，另支付促成合同的中介機構傭金 15 萬元，全部款項通過銀行存款支付，甲公司預期上述支出未來均能收回。

(2)當月， 甲公司為履行與乙公司的合同， 累計發(fā)生裝修成本 100萬元， 其中，裝修人員薪酬為50萬元，水電費為10萬元，裝修設備折舊費為40萬元。水電費已通過銀行存款支付，裝修人員薪酬尚未支付，為完成該合同甲公司估計還將發(fā)生裝修成本1900 萬元。

(3)31日， 甲公司收到乙公司支付的合同價款 160 萬元和增值稅稅額14.4萬元， 全部款項已收存銀行并開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。甲公司確認當月合同收入并結轉合同履約成本，采用與相關合同收入確認相同的基礎對合同取得成本、合同履約成本進行攤銷。該裝修合同屬于在某一時段內履行的單項履約義務，甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 甲公司為取得合同發(fā)生的支出會計處理正確的是( )。

A.支付因投標而發(fā)生的差旅費時：

借：管理費用 6

貸：銀行存款 6

B.支付促成合同的中介機構傭金時：

借：合同取得成本 15

貸：銀行存款 15

C.支付促成合同的中介機構傭金時：

借：管理費用 15

貸：銀行存款 15

D.支付咨詢費時：

借：管理費用 3

貸：銀行存款 3

答案:ABD

【解析】促成合同的中介機構傭金屬于為取得合同發(fā)生的預期能夠收回的增量成本，應將其作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)，選項 C 錯誤。

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中， 關于甲公司發(fā)生裝修成本會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“銀行存款”科目 10萬元

B.借記“合同履約成本”科目100萬元

C.貸記“累計折舊”科目40萬元

D.貸記“應付職工薪酬”科目 50 萬元

答案:ABCD

【解析】相關賬務處理為:

借：合同履約成本 100

貸：應付職工薪酬 50

累計折舊40

銀行存款10

3.根據(jù)資料(1)至(3)， 下列各項中， 關于甲公司確認當月合同收入并結轉當月合同履約成本的會計處理正確的是( )。

A. 確認當月合同收入：

借：銀行存款 174.4

貸：主營業(yè)務收入 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14.4

合同負債60

B.結轉當月合同履約成本：

借：主營業(yè)務成本 160

貸：合同履約成本 160

C.結轉當月合同履約成本：

借：主營業(yè)務成本 100

貸：合同履約成本 100

D.確認當月合同收入：

借：銀行存款 174.4

貸：主營業(yè)務收入 160

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14.4

答案:CD

【解析】履約進度=100÷(100+1900)×100%=5%,應確認主營業(yè)務收入 =3200×5%=160(萬元), 同時結轉主營業(yè)務成本 100萬元, 選項 AB 錯誤。

4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中， 關于甲公司合同取得成本攤銷的會計處理表述正確的是( )。

A.借記“銷售費用”科目0.75 萬元

B.貸記“合同取得成本”科目 0.75 萬元

C.貸記“合同取得成本”科目 1.05 萬元

D.借記“管理費用”科目0.9 萬元

答案:AB

【解析】截至年末履約進度為 5%，結轉的合同取得成本 =15×5%=0.75(萬元)。相關賬務處理為：

借：銷售費用 0.75

貸：合同取得成本 0.75

5.根據(jù)資料(1)至(3)， 甲公司相關業(yè)務對 2022年 12月利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額是( )萬元。

A.51

B.36

C.50.25

D.60

答案:C

【解析】甲公司相關業(yè)務對 2022 年 12月利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額=160(主營業(yè)務收入)-100(主營業(yè)務成本) -9(管理費用) -0.75(攤銷的合同取得成本計入銷售費用)=50.25(萬元)。

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（責任編輯：）

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