初級(jí)會(huì)計(jì)師

專題七應(yīng)付職工薪酬

(二)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022 年 6月初“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為 600萬(wàn)元。6月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)2022年6月7日， 根據(jù)工資分配表， 結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬600 萬(wàn)元， 其中扣回代墊職工個(gè)人房租10 萬(wàn)元， 代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元， 代扣個(gè)人所得稅20萬(wàn)元， 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬510萬(wàn)元。

(2)2022年 6月 28日，以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為非貨幣性福利發(fā)放給400名生產(chǎn)工人。該批電風(fēng)扇的生產(chǎn)成本為每臺(tái)150元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái) 200元。

(3)2022年 6月 30日， 分配本月工資600萬(wàn)元， 其中生產(chǎn)工人工資300萬(wàn)元， 車間管理人員工資80萬(wàn)元，行政管理人員工資120萬(wàn)元， 銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬(wàn)元。

(4)2022年6月 30日，按工資總額的 12% 和 11%分別計(jì)提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi))和住房公積金。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)， 下列各項(xiàng)中， 該企業(yè)支付職工薪酬相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A. 其他應(yīng)付款減少 60萬(wàn)元

B.其他應(yīng)收款減少 10萬(wàn)元

C.應(yīng)交稅費(fèi)增加 20萬(wàn)元

D.銀行存款減少510萬(wàn)元

答案：BCD 

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為:

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 600

貸：其他應(yīng)收款 10

其他應(yīng)付款60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 20

銀行存款510

2.根據(jù)資料(2)， 下列各項(xiàng)中， 該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性職工福利相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫(kù)存商品 6

B.借：應(yīng)付職工薪酬 9.04

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.04

C.借：生產(chǎn)成本 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 8

D.借：生產(chǎn)成本 9.04

貸：應(yīng)付職工薪酬 9.04

答案：ABD 

【解析】將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，應(yīng)按照含稅公允價(jià)值計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中， 該企業(yè)分配職工薪酬相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.行政管理人員工資120萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

B.銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬(wàn)元計(jì)入銷售費(fèi)用

C.車間管理人員工資80萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

D.生產(chǎn)工人工資300萬(wàn)元計(jì)入生產(chǎn)成本

答案：ABD 

【解析】車間管理人員工資80萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

4.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的 “期末余額”欄應(yīng)填列的金額是( ) 萬(wàn)元。

A.672

B.666

C.600

D.738

答案：D 

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=600-600+9.04-9.04+600+600×(12%+11%) =738(萬(wàn)元)。

5.根據(jù)資料(2)至(4)，下列各項(xiàng)中， 該企業(yè)職工薪酬業(yè)務(wù)對(duì)本月利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目本期金額的影響結(jié)果正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)收入增加 8 萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本增加6萬(wàn)元

C.管理費(fèi)用增加 120萬(wàn)元

D.銷售費(fèi)用增加123 萬(wàn)元

答案：ABD 

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工， 確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為8萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本為6萬(wàn)元, 選項(xiàng)AB 正確。管理費(fèi)用增加額=120+120×(12%+11%)=147.6(萬(wàn)元), 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。銷售費(fèi)用增加額 =100+100×(12%+11%) =123(萬(wàn)元),選項(xiàng)D 正確。

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