初級會計師

專題三固定資產(chǎn)

(一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)1月 10日， 自行建造行政辦公樓一幢， 購入工程物資全部用于工程建設， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元， 增值稅稅額為65萬元， 款項以銀行存款支付;應確認專職工程人員薪酬30萬元;以銀行存款支付安裝費用， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元， 增值稅稅額為 1.35萬元。

(2)6月 30日， 自建的辦公樓完工并達到預定可使用狀態(tài)， 該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為5萬元， 采用年限平均法計提折舊。

(3) 12月 31日， 經(jīng)減值測試， 該辦公樓的可收回金額為 530萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 甲公司購買工程物資相關會計科目處理正確的是( )。

A.借記“工程物資”科目500萬元

B.貸記“銀行存款”科目565萬元

C.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目65 萬元

D.借記“工程物資”科目565萬元

ABC 【解析】購入工程物資成本 = 價 + 費 + 稅(不可抵扣)=500(萬元 ), 可以抵扣

的進項稅額不計入成本，選項D 錯誤。相關賬務處理如下：

借：工程物資500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 65

貸：銀行存款565

2.根據(jù)資料(1)， 下列各項中， 甲公司自建辦公樓相關會計處理正確的是( )。

A.支付安裝費時：

借：在建工程15

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1.35

貸：銀行存款16.35

B.領用工程物資時：

借：在建工程500

貸：工程物資500

C.領用工程物資時：

借：在建工程565

貸：工程物資565

D.確認工程人員薪酬時：

借：在建工程30

貸：應付職工薪酬30

ABD 【解析】工程物資的成本為500萬元，領用時按照500萬元計入在建工程，選項C錯誤。

3. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司自建辦公樓完工并轉入固定資產(chǎn)的成本是( )萬元。

A.545

B.500

C.610

D.611.35

A 【解析】自建辦公樓完工并轉入固定資產(chǎn)的成本=500+30+15=545(萬元)。

4.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中， 關于甲公司自建辦公樓計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A.自 2021年7 月開始計提折舊

B.B.月折舊額為 2.25 萬元

C.折舊費計入管理費用

D.自 2021 年 6月開始計提折舊

ABC 【解析】6月 30日，自建的辦公樓完工并達到預定可使用狀態(tài)， 從2021年7月開始計提折舊,選項 A 正確,選項 D 錯誤;辦公樓月折舊額=(545-5) ÷20÷12=2.25(萬元)， 選項 B正確;因為是行政辦公樓， 故折舊費計入管理費用， 選項 C 正確。

5.根據(jù)資料(1) 至(3)， 下列各項中， 關于甲公司自建辦公樓期末計量和報表填列表述正確的是( )。

A.辦公樓應計提減值準備1.5 萬元

B.辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為530萬元

C.辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為 531.5 萬元

D.計提的減值準備以后會計期間不得轉回

ABD 【解析】12月 31 日,計提減值準備前辦公樓的賬面價值 =545-2.25×6=531.5(萬元),可收回金額為 530萬元, 低于賬面價值,發(fā)生減值,減值的金額=531.5-530=1.5(萬元)， 選項 A 正確;辦公樓期末計入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=545-2.25×6-1.5=530(萬元 )，選項 B 正確， 選項 C 錯誤;固定資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提， 以后會計期間不得轉回，選項D正確。

( 二)

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年 11月至 12月發(fā)生有關固定資產(chǎn)的交易或事項如下：

(1)11月10日， 購入一臺不需要安裝的設備并交付銷售部門使用， 價款為1000000元， 增值稅稅額為130000元，另支付包裝費10000 元， 增值稅稅額為600元， 支付的全部款項均取得增值稅專用發(fā)票。該設備預計使用年限為10年， 預計凈殘值率為4%， 采用年限平均法計提折舊。

(2)11月20日，企業(yè)行政部門辦公設備進行日常維修， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的維修費為50000 元，增值稅稅額為6500元， 全部款項以銀行存款支付。

(3)12月 31日 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺行政管理用筆記本電腦，原價為 10000元， 累計折舊為4000元(其中 2021年全年計提折舊 2400 元)。經(jīng)檢查電腦短缺為保管不善所致，

按管理權限報經(jīng)批準，由相關責任人賠償3000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)購入設備的入賬價值是( )元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

B 【解析】該企業(yè)購入設備的入賬價值 =1000000+10000=1010000(元)。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 關于該企業(yè)計提銷售部門設備折舊的表述正確的是( )。

A.2021年度應計提的折舊額為 8080元

B.計提的折舊額應計入銷售費用

C.應自 2021 年 11月開始計提折舊

D.月折舊率為 0.83%

AB 【解析】選項 A 正確, 2021年度應計提的折舊額=1010000×(1-4%) ÷10÷12=8080(元);選項B 正確， 該設備交付銷售部門使用， 故計提的折舊額應計入銷售費用;選項C 錯誤， 該設備應自 2021 年 12月開始計提折舊;選項D 錯誤， 月折舊率=(1-4%) ÷10÷12=0.8%。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該企業(yè)維修行政辦公設備相關會計處理正確的是( )。

A.借記“管理費用”科目50000 元

B.貸記“銀行存款”科目56500元

C.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目 6500 元

D.借記“管理費用”科目56500元

ABC 【解析】相關賬務處理如下:

借：管理費用50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6500

貸：銀行存款56500

4.根據(jù)資料(3)， 下列各項中， 該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會計處理正確的是( )。

A.轉出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產(chǎn)損溢780

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 780

B.盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢6000

累計折舊4000

貸：固定資產(chǎn)10000

C.報經(jīng)批準處理時：

借：其他應收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失 3780

貸：待處理財產(chǎn)損溢6780

D.報經(jīng)批準處理時：

借：其他應收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失 3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢6000

ABC 【解析】盤虧固定資產(chǎn)時， 應按其賬面凈值計算不可抵扣的進項稅額， 并進行轉出, 不可抵扣的進項稅額=(10000-4000) ×13%=780(元), 計算凈損失時應考慮轉出的進項稅額，選項D 錯誤。

5.根據(jù)資料(1)至(3)， 該企業(yè)上述與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務導致其 2021 年營業(yè)利潤減少的金額是( )元。

A.68560

B.52400

C.64260

D. 60480

D 【解析】導致 2021 年營業(yè)利潤減少的金額 =8080(資料1) +50000(資料2)+2400(資料3) =60480(元)。

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（責任編輯：）

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