初級會計師

( 三)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%， 原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出采用先進先出法計價。2023 年 12月初 M 材料結(jié)存 12 噸, 賬面余額為 240萬元, M 材料未計提存貨跌價準備。甲企業(yè)在確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)2日，購入 10.2 噸 M 材料，價款為210 萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為27.3 萬元，材料已驗收入庫，至月末款項尚未支付。運輸途中 M 材料發(fā)生合理損耗0.2噸。

(2)13日，向乙企業(yè)銷售 3 噸 M 材料， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80萬元， 增值稅稅額為10.4萬元，符合收入確認條件， 收到乙企業(yè)開出的票面金額為 90.4萬元的銀行匯票并送存銀行。

(3)18日， 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 M 材料10 噸;20日， 車間管理部門領(lǐng)用 M 材料2噸;25日, 行政管理部門領(lǐng)用 M 材料0.1 噸。

(4)31日， 財產(chǎn)清查中盤虧 M 材料0.5 噸， 相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為 1.365萬元， 經(jīng)查屬于管理不善被盜造成的，由倉庫管理人員賠償2萬元， 保險公司賠償5萬元， 其他損失由企業(yè)承擔(dān)，款項尚未收到。

(5)31日，甲企業(yè) M 材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值， M材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 110萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 甲企業(yè)購進 M 材料的入賬成本是( )萬元。

A.237.3

B.210

C.205.8

D.237.1

B 【解析】取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以抵扣， 記入“應(yīng)交稅

費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;運輸途中的合理損耗不影響采購總成本。故甲企

業(yè)購進M 材料的入賬成本為 210萬元。

2.根據(jù)期初資料和資料(2)， 下列各項中， 甲企業(yè)銷售 M 材料的會計處理正確的是( )。

A.確認收入時：

借：其他貨幣資金90.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.4

B.確認收入時：

借：銀行存款90.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.4

C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本60

貸：原材料60

D.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本60.14

貸：原材料60.14

BC 【解析】由于甲企業(yè)發(fā)出材料采用先進先出法， 12月初結(jié)存 M 材料12噸， 13日對外銷售M 材料未超過月初結(jié)存量， 應(yīng)以月初 M 材料單位成本計算銷售材料成本， 即銷售材料成本 =240÷12×3=60(萬元);銷售 M 材料應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入， 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本;甲企業(yè)收到銀行匯票并送存銀行， 應(yīng)確認銀行存款增加， 而非其他貨幣資金增加，選項 BC 正確。

3.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(3)， 下列各項中， 甲企業(yè)發(fā)出M 材料的會計科目處理正確的是( )。

A.借記“生產(chǎn)成本”科目243 萬元

B.借記“制造費用”科目42萬元

C.借記“管理費用”科目20萬元

D.借記“生產(chǎn)成本”科目 201萬元

BD 【解析】M 材料購入、發(fā)出情況如下:

日期摘要 數(shù)量( 噸) 金額( 萬元)

12月 1日 期初余額 12 240

12月 2日 購入 10(10.2-0.2) 210

12月 13 日 發(fā)出(出售) 3 240÷12×3=60

12月18日 發(fā)出(生產(chǎn)產(chǎn)品) 10 240÷12×9+210÷10×1=201

12月20日 發(fā)出 (車間管理部門領(lǐng)用) 2 210÷10×2=42

12月25日 發(fā)出 (行政管理部門領(lǐng)用) 0.1 210÷10×0.1=2.1

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本201

制造費用42

管理費用2.1

貸：原材料245.1

4.根據(jù)資料(4)，下列各項中， 對甲企業(yè) M 材料盤虧的會計處理表述正確的是( )。

A.盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目11.865萬元

B.盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目10.5 萬元

C.經(jīng)批準，借記“其他應(yīng)收款”科目5 萬元

D.經(jīng)批準，借記“管理費用”科目4.865萬元

AD 【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

(1) 盤虧時。

借：待處理財產(chǎn)損溢11.865

貸：原材料[1.365÷13%] 10.5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1.365

(2) 經(jīng)批準后。

借：其他應(yīng)收款[2+5]7

管理費用4.865

貸：待處理財產(chǎn)損溢11.865

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(5)，下列各項中，甲企業(yè) M 材料應(yīng)確認減值的金額為( )萬元。

A.34.9

B.72.5

C.24.4

D.30.5

C 【解析】期末 M 材料的賬面余額 =240(期初) +210(資料1) -60(資料2)-(201+42+2.1)(資料3)-10.5(資料4)=134.4(萬元 )。M 材料預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 110萬元, 發(fā)生減值, 減值的金額=134.4-110=24.4(萬元)。

( 四 )

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。主要生產(chǎn)、銷售 K產(chǎn)品和L產(chǎn)品。

2023 年5 月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，委托乙公司加工一批K產(chǎn)品，發(fā)出材料的實際成本為180000元，支付加工費70000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9100元，由乙公司代收代繳消費稅25000元。收回加工完成的K產(chǎn)品直接用于對外銷售。同時，為推銷該產(chǎn)品發(fā)生廣告費30000元、展覽費6000元，全部款項以銀行存款支付， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2160元。

(2)20日，收回委托加工的 K產(chǎn)品并全部出售，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元、增值稅稅額65000元，收到客戶開具的一張面值為500000元的商業(yè)承兌匯票， 其余款項至月末尚未收到;領(lǐng)用不單獨計價的包裝物一批，隨同K產(chǎn)品出售，包裝物的實際成本為2000元。

(3)30日， 將100件自產(chǎn)L產(chǎn)品作為福利發(fā)放給 100名員工， 其中專設(shè)銷售機構(gòu)人員50名，總部管理人員20名， 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人30名， 每件 L產(chǎn)品的成本為300元， 不含增值稅的售價為500元。

(4)31日, 經(jīng)計算本期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3761.8元、教育費附加 1612.2元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司委托加工完成的 K產(chǎn)品的相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.由受托方代收代繳的消費稅直接影響當(dāng)期損益

B.由受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方

C.為銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費、展覽費計入委托加工物資的成本

D.為銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費、展覽費影響當(dāng)期損益

D 【解析】委托加工物資收回后直接對外銷售， 由受托方代收代繳的消費稅， 應(yīng)計入委托加工物資的成本，選項AB錯誤。為銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費、展覽費計入銷售費用，影響當(dāng)期損益，選項C 錯誤， 選項 D 正確。相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：委托加工物資180000

貸：原材料180000

借：委托加工物資[70000+25000]95000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9100

貸：銀行存款104100

借：銷售費用[30000+6000] 36000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2160

貸：銀行存款38160

2. 根據(jù)資料(1)， 甲公司委托加工完成的 K 產(chǎn)品的入賬成本是( )元。

A. 200000

B.180000

C. 275000

D. 250000

C 【解析】甲公司委托加工完成的 K 產(chǎn)品的入賬成本 =180000+70000+25000=275000(元)。

3.根據(jù)資料(2)， 下列各項中， 甲公司銷售 K 產(chǎn)品的會計處理表述正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時， 借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目275000 元

B.確認銷售收入時， 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目500000 元

C.領(lǐng)用包裝物時， 借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 2000 元

D.收到商業(yè)承兌匯票時， 借記“其他貨幣資金”科目565000 元

AB 【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)500000

應(yīng)收賬款65000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65000

借：主營業(yè)務(wù)成本275000

貸：庫存商品275000

借：銷售費用2000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2000

4.根據(jù)資料(3)， 甲公司將自產(chǎn)的 L產(chǎn)品發(fā)放給員工的會計處理正確的是( )。

A.確認銷售費用28250 元

B.確認主營業(yè)務(wù)收入 50000元

C.確認生產(chǎn)成本 16950元

D.確認主營業(yè)務(wù)成本 30000元

ABCD 【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工， 視同銷售， 應(yīng)按照不含稅的售價確認收入。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用[50×500×(1+13%)]28250

管理費用[20×500×(1+13%)]11300

生產(chǎn)成本[30×500×(1+13%)]16950

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 [100×500×(1+13%)]56500

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入[100×500]50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6500

借：主營業(yè)務(wù)成本[100×300]30000

貸：庫存商品30000

5.根據(jù)資料(1)至(4)， 上述業(yè)務(wù)對甲公司營業(yè)利潤的影響金額是( )元。

A.162076

B. -162076

C. 142450

D. -142450

A 【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用- 管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失) +投資收益(-投資損失) +凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失) +其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)， 上述業(yè)務(wù)對甲公司營業(yè)利潤的影響金額=-36000(資料1)+(500000-275000-2000)(資料2)+(-28250-11300+50000-30000)(資料3)-(3761.8+1612.2)(資料4) =162076(元)。

【添加助教獲取免費福利】

更多2024年初級會計職稱考試報考及備考疑難問題，請掃碼關(guān)注中大網(wǎng)校助教老師微信及時獲取免費答疑，更有學(xué)霸必備實戰(zhàn)包，速來添加吧！

（責(zé)任編輯：）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁