中級(jí)會(huì)計(jì)師

1、【單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是( )。

A.消費(fèi)稅直接減免

B.增值稅即征即退

C.增值稅出口退稅

D.所得稅加計(jì)抵扣

【答案】B

【解析】政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

2、【單選題】2×21年A公司以無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))交換B公司的其他債權(quán)投資。A公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為900萬(wàn)元，公允價(jià)值1 000萬(wàn)元。A公司為換入其他債權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，另向B公司支付銀行存款5萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，不考慮其他因素。則A公司換入其他債權(quán)投資的入賬成本為( )萬(wàn)元。

A.1 065

B.965

C.915

D.1 015

【答案】D

【解析】支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值和支付補(bǔ)價(jià)的比例=5÷(1 000+5)×100%=1%<25%。換入其他債權(quán)投資的入賬成本=1 000+5+10=1 015(萬(wàn)元)。

3、【多選題】2×21年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

【答案】ABCD

【解析】債務(wù)重組不強(qiáng)調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的背景下進(jìn)行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。也就是說(shuō)，無(wú)論何種原因?qū)е聜鶆?wù)人未按原定條件償還債務(wù)，也無(wú)論雙方是否同意債務(wù)人以低于債務(wù)的金額償還債務(wù)，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組的定義。

4、【單選題】甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2×21年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為100萬(wàn)元，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元，假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為( )。

A.借方25萬(wàn)元、借方125萬(wàn)元

B.借方100萬(wàn)元、借方200萬(wàn)元

C.貸方100萬(wàn)元、0

D.貸方25萬(wàn)元、借方75萬(wàn)元

【答案】D

【解析】本期記入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額=(200-300)×25%=-25(萬(wàn)元)。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬(wàn)元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為100(借方)-25(貸方)=75萬(wàn)元(借方)。

5、【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)在選定其記賬本位幣時(shí)無(wú)須考慮的因素是( )。

A.融資活動(dòng)獲得的貨幣

B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格

D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的價(jià)格

【答案】B

【解析】企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該商品進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

6、【單選題】下列關(guān)于持有待售類別的說(shuō)法中，正確的是( )。

A.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊、攤銷和減值

B.與持有待售類別相關(guān)的出售費(fèi)用包括中介費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等

C.不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值減去假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值金額與可收回金額孰高確定賬面價(jià)值

D.對(duì)于擬出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在劃分為持有待售類別前考慮進(jìn)行減值測(cè)試

【答案】D

【解析】持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不計(jì)提折舊、攤銷，發(fā)生減值時(shí)，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;與持有待售類別相關(guān)的出售費(fèi)用不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅;不再繼續(xù)劃分為持有待售類別的，應(yīng)當(dāng)按照假定不劃分為持有待售類別情況下進(jìn)行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低確定賬面價(jià)值。

7、【單選題】下列關(guān)于承租人的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。

A.在租賃期開始日承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

B.承租人應(yīng)當(dāng)參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則有關(guān)折舊規(guī)定，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)以成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.租賃期開始日是指租賃雙方簽訂合同的日期

【答案】D

【解析】租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期，選項(xiàng)D不正確，其余選項(xiàng)均正確。

8、【單選題】A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為某大型未上市的企業(yè)。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，A公司2×19年1月1日向B公司原股東定向增發(fā)1 500萬(wàn)股本企業(yè)普通股以取得B公司全部的2 000萬(wàn)股普通股。當(dāng)日，A公司每股股票的公允價(jià)值為20元，B公司每股股票的公允價(jià)值為15元。合并前，A公司和B公司的股本金額分別為500萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中購(gòu)買方合并成本為( )萬(wàn)元。

A.16 000

B.24 998.38

C.30 000

D.10 000

【答案】D

【解析】合并后B公司原股東持有A公司和B公司組成的合并報(bào)告主體的股權(quán)比例=1 500/(500+1 500)×100%=75%，對(duì)A公司形成控制，因此該業(yè)務(wù)屬于反向購(gòu)買，B公司為會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方，虛擬增發(fā)的普通股股數(shù)=2 000/75%-2 000=666.67(萬(wàn)股)，合并成本=666.67×15=9 999.99≈10 000(萬(wàn)元)。

9、【單選題】關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列表述中不正確的是( )。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，也就是說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅指的是與報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在此期間發(fā)生的所有事項(xiàng)。

10、【單選題】甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，2×21年6月30日乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本為200萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2×22年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

A.200

B.80

C.60

D.40

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)整2×22年末合并資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額=(400-200)÷5×1.5=60(萬(wàn)元)。

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