中級(jí)會(huì)計(jì)師

1、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本共100萬(wàn)元，增值稅稅額共13萬(wàn)元，已全部投入使用，人工成本80萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用5萬(wàn)元，安裝費(fèi)用10萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)3萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元。甲公司建造該設(shè)備的成本為(   )萬(wàn)元。

A.200

B.213

C.201

D.214

【答案】A

【解析】

發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，設(shè)備的成本=100+80+5+10+3+2=200(萬(wàn)元)。

2、【單選題】下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(   )。

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.輔助生產(chǎn)車(chē)間為建造固定資產(chǎn)提供的電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)B、C和D應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)的成本。

3、【多選題】增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值通常包括(   )。

A.購(gòu)入設(shè)備時(shí)的安裝成本

B.進(jìn)口關(guān)稅

C.途中保險(xiǎn)費(fèi)

D.與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅

【答案】ABC

【解析】

增值稅一般納稅人購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本(如需安裝)、相關(guān)稅費(fèi)(不含可以抵扣的增值稅)等作為入賬價(jià)值。增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

4、【多選題】下列各項(xiàng)中，影響在建工程成本的有(   )。

A.在建工程領(lǐng)用工程物資

B.企業(yè)行政管理人員的職工薪酬

C.建造期間因自然災(zāi)害造成的工程物資損失

D.在建工程人員職工薪酬

【答案】AD

【解析】

選項(xiàng)B和C，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響在建工程成本。

5、【多選題】企業(yè)采用出包方式建造多項(xiàng)固定資產(chǎn)，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程—待攤支出”科目核算的有(   )。

A.由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失

B.為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)

C.發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.發(fā)生的工程管理費(fèi)

【答案】BCD

【解析】

選項(xiàng)A，由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減對(duì)應(yīng)的在建工程項(xiàng)目，不通過(guò)“在建工程—待攤支出”科目核算。

6、【判斷題】實(shí)務(wù)中，判斷與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)，主要是通過(guò)判斷與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)來(lái)確定。(   )

【答案】√

7、【判斷題】接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，在辦理了固定資產(chǎn)移交手續(xù)之后，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。(    )

【答案】√

8、【判斷題】一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(   )

【答案】×

【解析】

一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，在發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

9、【單選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列表述中正確的是(   )。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇折舊方法

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的要求，合理選擇折舊方法

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的決議選擇折舊方法

【答案】B

【解析】

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式合理選擇折舊方法，選項(xiàng)B正確。

10、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2×21年9月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元(不含增值稅)。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于2×21年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2×22年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(   )萬(wàn)元。

A.107

B.103.64

C.105.82

D.117.64

【答案】C

【解析】

2×22年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

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