初級(jí)會(huì)計(jì)師

2023年5月14日初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題考點(diǎn)

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考點(diǎn)1、城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。(不含農(nóng)村)

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

【解釋】根據(jù)用地者的不同情況分別確定納稅人：

考點(diǎn)2、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

1.免稅+減半征收

(1)農(nóng)林牧漁業(yè)

考點(diǎn)3、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的概述、納稅人及稅率

1.概述

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

教育費(fèi)附加與地方教育附加是以各單位和個(gè)人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)而征收的一種費(fèi)用。

2.納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人。

教育費(fèi)附加與地方教育附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人。

【解釋】單位和個(gè)人包括各類(lèi)企業(yè)(含外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，以及個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人(含外籍個(gè)人)。

3.稅率與征收比率

(1)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行有差別的比例稅率。

【注意】由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【舉例】A市甲公司委托B縣乙公司代加工一批高檔化妝品，在高級(jí)化妝品完成甲公司收回時(shí)，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，同時(shí)由乙公司按B縣(5%)的稅率代收代繳城建稅。

【解釋】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

(2)教育費(fèi)附加和地方教育附加

考點(diǎn)4、船舶噸稅

船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。

1.納稅人

對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”)，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

2.應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

3.稅率

(1)噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，分為30日、90日和1年三種不同的稅率。

(2)噸稅的稅率分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。

【注意】適用優(yōu)惠稅率的情形有：

①我國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶;

②船籍國(guó)(地區(qū))與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶。

(3)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。

4.稅收優(yōu)惠(免稅)

(1)應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶;

(2)自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶;

(3)噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶;(臨時(shí)?？?

(4)非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);

(5)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

(6)避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶;

(7)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶、警用船舶;

(8)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

考點(diǎn)5、.失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取

(1)失業(yè)保險(xiǎn)金自辦理失業(yè)登記之日起計(jì)算。

(2)自2019年12月起，延長(zhǎng)大齡失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期限，對(duì)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期滿(mǎn)仍未就業(yè)且距法定退休年齡不足1年的失業(yè)人員，可繼續(xù)發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金至法定退休年齡。(快退休了)

(3)失業(yè)人員在失業(yè)期間，可憑社會(huì)保障卡或身份證件到現(xiàn)場(chǎng)或通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的方式，向參保地經(jīng)辦失業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申領(lǐng)失業(yè)保險(xiǎn)金。(2023年新增)

(4)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定失業(yè)人員失業(yè)狀態(tài)時(shí)，不得要求失業(yè)人員出具終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系證明、失業(yè)登記證明等其他證明材料。 (2023年新增)

(5)領(lǐng)取期限

考點(diǎn)20、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易

①被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

②收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

考點(diǎn)21、信用卡透支計(jì)息方式

①自2021年1月1日起，信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理。

②信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

③發(fā)卡機(jī)構(gòu)調(diào)整信用卡利率標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)至少提前45個(gè)自然日按照約定方式通知持卡人。

考點(diǎn)22、所得來(lái)源地的確定

考點(diǎn)23、消費(fèi)稅“銷(xiāo)售數(shù)量”確定

考點(diǎn)24、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形(包括但不限于)：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù);包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

②電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

③自來(lái)水、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

④建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

考點(diǎn)25、簽發(fā)支票時(shí)必須記載的事項(xiàng)(未記載票據(jù)無(wú)效)

【解釋】支票的“金額”、“收款人名稱(chēng)”，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

【解釋】出票人可以在支票上記載自己為收款人。

【注意】支票的相對(duì)記載事項(xiàng)：(不記載并不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效)

(1)支票上未記載“出票地”：以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地;

(2)支票上未記載“付款地”：以付款人(出票人開(kāi)戶(hù)銀行)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地。

考點(diǎn)26、法的效力沖突及其解決方式

(1)解決法的效力沖突的一般原則

①根本法優(yōu)于普通法。

②上位法優(yōu)于下位法。

【舉例】憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級(jí)和下級(jí)地方政府規(guī)章

③新法優(yōu)于舊法。

【舉例】 2021年1月1日開(kāi)始實(shí)施《民法典》之前適用的是《民法總則》，《民法典》是新法，《民法總則》是舊法，二者對(duì)同一內(nèi)容規(guī)定不一致的，原則上應(yīng)適用《民法典》的規(guī)定。

④特別法優(yōu)于一般法。

【舉例】香港特別行政區(qū)，應(yīng)優(yōu)先適用《香港特別行政區(qū)基本法》。

(2)解決法的效力沖突的特殊方式

①法律之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

②行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。

③同一機(jī)關(guān)制定的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時(shí)，由制定機(jī)關(guān)裁決。

④部門(mén)規(guī)章之間、部門(mén)規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。

⑤根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

⑥地方性法規(guī)與部門(mén)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)：國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門(mén)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。

考點(diǎn)27、車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率(10%)

【注意】應(yīng)稅車(chē)輛“計(jì)稅價(jià)格”的確定：

考點(diǎn)28、賬務(wù)核對(duì)與財(cái)產(chǎn)清查

1.賬務(wù)核對(duì)

各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次：

(1)賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：

①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);

②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);

③各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);

④各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

(2)賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

(3)賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：

①總賬有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì);

②總賬與明細(xì)賬核對(duì);

③總賬與日記賬核對(duì);

④會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。

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