中級會計師

第八章 相關法律制度

【基本要求】

(一)掌握預算法律制度

(二)掌握國有資產(chǎn)管理制度

(三)掌握專利法律制度

(四)掌握商標法律制度

(五)掌握政府采購合同、政府采購方式

(六)熟悉國家出資企業(yè)

(七)熟悉政府采購程序、政府采購監(jiān)督、政府采購的質(zhì)疑與投訴

(八)了解企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度概述、違反企業(yè)國有資產(chǎn)法的法律責任

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 預算法

一、預算和預算法概述

(一)預算的概念

《預算法》意義上的預算，是指國家預算或財政預算，即國家對會計年度內(nèi)的收入和支出的預先估算。

(二)《預算法》的概念

《預算法》是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

(三)預算年度

我國《預算法》規(guī)定，預算年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(四)《預算法》的基本原則

1.統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行原則

2.預算法定原則

3.績效原則

4.跨年度預算平衡原則

5.公開原則

6.完整性原則

7.分稅制原則

二、預算體系

(一)預算體系的層級

我國的預算共分為五級。

1.中央預算

2.省、自治區(qū)、直轄市預算

3.設區(qū)的市、自治州預算

4.縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)預算

5.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算

這五級預算可以分為兩類，即中央預算和地方各級預算，地方各級預算簡稱為地方預算。

(二)各級預算的構成

中央預算由中央各部門(含直屬單位，下同)的預算組成。中央預算包括地方向中央上解的收人數(shù)額，以及中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。

地方各級政府預算由本級各部門(含直屬部門，下同)的預算組成。地方各級政府預算包括下級政府向上級政府上解的收入總額，以及上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。

(三)政府預算體系

1.一般公共預算

一般公共預算，是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構正常運轉等方面的收支預算。

2.政府性基金預算

政府性基金預算，是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算。

3.國有資本經(jīng)營預算

國有資本經(jīng)營預算，是對國有資本收益作出支出安排的收支預算。國有資本經(jīng)營預算應當按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并安排資金調(diào)入一般公共預算。

4.社會保險基金預算

社會保險基金預算，是對社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算。

三、預算管理職權

(一)權力機關的預算管理職權

1.全國人民代表大會及其常務委員會的預算管理職權

全國人民代表大會的預算管理職權包括：

(1)審查權;

(2)批準權;

(3)變更、撤銷權。

全國人民代表大會常務委員會的預算管理職權包括：

(1)監(jiān)督權;

(2)審查和批準權;

(3)撤銷權。

2.地方各級人民代表大會及其常務委員會的預算管理職權

(1)縣級以上地方各級人民代表大會的預算管理職權包括：

①審查權;

②批準權;

③改變、撤銷權。

(2)縣級以上地方各級人民代表大會常務委員會的預算管理職權包括：

①監(jiān)督權;

②審查和批準權;

③撤銷權。

(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的預算管理職權包括：

①審查和批準權;

②監(jiān)督權;

③撤銷權。

3.各級人民代表大會專門委員會的預算管理職權

(二)行政機關的預算管理職權

1.國務院的預算管理職權

(1)預算編制權;

(2)報告權;

(3)執(zhí)行權;

(4)決定權;

(5)監(jiān)督權;

(6)改變、撤銷權。

2.地方各級政府財政部門的預算管理職權

(1)縣級以上地方各級政府的預算管理職權：

①編制權;

②報告權;

③執(zhí)行權;

④決定權;

⑤監(jiān)督權;

⑥改變、撤銷權。

(2)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的預算管理職權：

①編制權;

②報告權;

③執(zhí)行權;

④決定權。

(三)財政部門的預算管理職權

1.國務院財政部門的預算管理職權

(1)編制權;

(2)執(zhí)行權;

(3)提案權;

(4)報告權。

2.地方各級政府財政部門的預算管理職權

(1)編制權;

(2)執(zhí)行權;

(3)提案權;

(4)報告權。

(四)其他部門的預算管理職權

四、預算收支范圍

(一)預算收入

一般公共預算收入，主要包括稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉移性收入和其他收入。

(二)預算支出

五、預算編制

(一)預算編制的時間和基礎

(二)預算編制的具體要求

1.預算中涉及舉借債務的規(guī)定

2.預算編制的基本要求

3.轉移支付的編制要求

4.扶助金、預備費、預算周轉金及預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的預算

5.上年結余的處理

六、預算審查和批準

(一)預算草案的初審

(二)預算的審批

1.預算審批的權力機關

中央預算由全國人民代表大會審查和批準。地方各級預算由本級人民代表大會審查和批準。

2.對提請審查的預算草案的細化要求

3.預算審查

(三)預算的備案

(四)預算的批復

七、預算執(zhí)行

(一)預算收支的組織執(zhí)行

1.預算執(zhí)行的依據(jù)

2.預算收入的組織執(zhí)行

3.預算支出的組織執(zhí)行

4.預算執(zhí)行中會計核算的基礎

(二)國庫制度

1.國庫的設立

2.國庫的業(yè)務

中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經(jīng)理，地方國庫業(yè)務依照國務院的有關規(guī)定辦理。

3.庫款的支配

各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。

(三)預算執(zhí)行中的職責劃分

(四)預算預備費、預算周轉金、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的管理

八、預算調(diào)整

(一)需要進行預算調(diào)整的情形

1.預算調(diào)整的情形

(1)需要增加或者減少預算總支出的;

(2)需要調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的;

(3)需要調(diào)減預算安排的重點支出數(shù)額的;

(4)需要增加舉借債務數(shù)額的。

2.不屬于預算調(diào)整的情形

(二)預算調(diào)整的程序

1.編制預算調(diào)整方案

2.預算調(diào)整方案的初步審查

3.預算調(diào)整方案的審批

中央預算的調(diào)整方案應當提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準?？h級以上地方各級預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準;鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算的調(diào)整方案應當提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。

(三)經(jīng)批準進行預算調(diào)整的效果

九、決算

(一)決算草案的編制

(二)決算草案的審批

1.審批決算草案的主體

2.審批決算草案的程序

(1)初步審查;

(2)決算草案的提出;

(3)決算草案的審查;

(4)決算的批復和備案;

(5)決算的撤銷。

十、預算監(jiān)督

權力機關對預算的監(jiān)督

政府機關對預算的監(jiān)督

各級政府專門機構對預算的監(jiān)督

其他主體對預算的監(jiān)督

十一、法律責任

第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理法律制度

一、企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度

(一)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度概述

(二)企業(yè)國有資產(chǎn)管理與監(jiān)督體制

1.出資人和所有權人

企業(yè)國有資產(chǎn)是由國家出資形成的財產(chǎn)權益，因而，企業(yè)國有資產(chǎn)屬于國家所有，即全民所有。

2.出資人職責代表機構

(1)國務院是國有資產(chǎn)所有權人的代表;

(2)國務院和地方人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責;

(3)履行出資人職責的機構。

3.企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督

(1)各級權力機關的監(jiān)督;

(2)各級政府的監(jiān)督;

(3)社會監(jiān)督。

(三)國家出資企業(yè)

1.國家出資企業(yè)的概念

國家出資企業(yè)是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。

2.國家出資企業(yè)的法律地位和權利

(1)國家出資企業(yè)對其動產(chǎn)、不動產(chǎn)和其他財產(chǎn)依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程享有占有、使用、收益和處分的權利;

(2)國家出資企業(yè)依法享有經(jīng)營自主權和其他合法權益;

(3)國家出資企業(yè)對其所出資企業(yè)依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人權利，并依法管理、監(jiān)督。

3.國家出資企業(yè)的義務和責任

(四)企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

1.國家出資企業(yè)管理者的選擇與考核制度

2.重大事項管理的權力歸屬

國家出資企業(yè)事關出資人權益的重大事項的管理，應當遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權人的權益?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)法》對上述重大事項進行了一般規(guī)定，并對改制、關聯(lián)方交易、評估、資產(chǎn)轉讓進行專門規(guī)定。

3.企業(yè)改制管理制度

(1)國家出資企業(yè)改制的形式;

(2)決定或批準;

(3)出資人權益保護。

4.與關聯(lián)方交易管理制度

(1)關聯(lián)方的范圍。

關聯(lián)方是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實際控制的企業(yè)。

(2)與關聯(lián)方交易的限制和禁止。

國家出資企業(yè)的關聯(lián)方不得利用與國家出資企業(yè)之間的交易，謀取不當利益，損害國家出資企業(yè)利益。

5.資產(chǎn)評估管理制度

6.企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理制度

7.企業(yè)國有資本經(jīng)營預算制度

(五)違反《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的法律責任

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)法律制度

(一)事業(yè)單位國有資產(chǎn)法律制度概述

(二)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制

1.事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)容

事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。其中，各級政府財政部門是政府負責事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理。事業(yè)單位的主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理。事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。

2.各級政府財政部門對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理職責

3.事業(yè)單位的主管部門對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的職責

4.事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)的職責

(三)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的配置和使用

1.事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置，是指財政部門、主管部門、事業(yè)單位等根據(jù)事業(yè)單位履行職能的需要，按照國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的程序，通過購置或者調(diào)劑等方式為事業(yè)單位配備資產(chǎn)的行為。

(1)事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置的條件;

(2)事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置的標準;

(3)事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置的種類。

2.事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用

事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用，包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等方式。

(四)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的處置

(五)事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記與產(chǎn)權糾紛處理

1.概念

2.登記主體

3.登記事項

4.需要登記的情形

5.事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權糾紛的處理

(六)事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估與清查

1.啟動評估的實體條件

應當對相關國有資產(chǎn)進行評估：

(1)整體或者部分改制為企業(yè);

(2)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資;

(3)合并、分立、清算;

(4)資產(chǎn)拍賣、轉讓、置換;

(5)整體或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;

(6)確定涉訟資產(chǎn)價值;

(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。

可以不進行資產(chǎn)評估：

(1)經(jīng)批準事業(yè)單位整體或者部分資產(chǎn)無償劃轉;

(2)行政、事業(yè)單位下屬的事業(yè)單位之間的合并、資產(chǎn)劃轉、置換和轉讓;

(3)發(fā)生其他不影響國有資產(chǎn)權益的特殊產(chǎn)權變動行為，報經(jīng)同級財政部門確認可以不進行資產(chǎn)評估的。

2.評估機構與評估項目的確定

3.啟動清查的實體條件

4.啟動清查的程序

(七)資產(chǎn)信息管理與報告

(八)監(jiān)督檢查與法律責任

第三節(jié) 知識產(chǎn)權法律制度

一、知識產(chǎn)權概述

知識產(chǎn)權，是權利主體對于智力活動創(chuàng)造的成果和經(jīng)營活動中的標記、信譽依法享有的權利。包括狹義的知識產(chǎn)權和廣義的知識產(chǎn)權。傳統(tǒng)意義上的知識產(chǎn)權，是指狹義的知識產(chǎn)權。其特點一般認為，知識產(chǎn)權具有無形性、專有性、地域性和時間性的特點。

二、專利法律制度

(一)專利、專利權與專利制度

(二)專利權的客體

專利權的客體，是指專利權指向的智力成果。

1.授予專利權的客體

2.不授予專利權的客體

(三)專利權的主體

1.專利申請人

專利申請人，是指按照法律規(guī)定有權對發(fā)明創(chuàng)造或者設計提出專利申請的人。

(1)非職務發(fā)明的申請人;

(2)職務發(fā)明創(chuàng)造的申請人;

(3)繼受取得申請權的專利申請人;

(4)外國申請人。

2.專利權人

專利權人，是指對于國務院專利行政部門授予的專利享有獨占使用、收益和處分的人。

(四)授予專利權的條件

對于不同的客體，授予專利權的條件不盡相同。

1.授予發(fā)明和實用新型專利權的條件

2.授予外觀設計專利權的條件

(五)授予專利權的程序

1.專利的申請

(1)申請的原則。

專利申請的原則包括書面申請原則、先申請原則、一申請一發(fā)明原則。

(2)專利申請文件。

(3)申請日和優(yōu)先權。

2.專利申請的受理、審查和批準

發(fā)明專利申請一般需要經(jīng)過初步審查和實質(zhì)審查兩個階段;實用新型和外觀設計專利申請只需經(jīng)過形式審查。

(1)初步審查;

(2)公布申請;

(3)實質(zhì)審查;

(4)專利復審。

(六)專利權的內(nèi)容及其保護與限制

1.專利權的內(nèi)容

專利權可以分為專利人身權利和專利財產(chǎn)權利兩大類。專利人身權利，主要是指發(fā)明人、設計人的署名權;專利財產(chǎn)權利主要包括制造權、使用權、許諾銷售權、銷售權、進口權、轉讓權、許可權等。

2.專利權的保護范圍

3.侵犯專利權的行為及例外

(1)侵犯專利權的行為。

(2)不視為侵犯專利權的行為。

(3)侵權訴訟中的抗辯。

我國《專利法》第六十二條規(guī)定，在專利侵權糾紛中，被控侵權人有證據(jù)證明其實施的技術或者設計屬于現(xiàn)有技術或者現(xiàn)有設計的，不構成侵犯專利權。

(4)強制許可。

強制許可，是指國務院專利行政部門可以不經(jīng)專利權人同意，直接向申請實施專利技術的申請人頒發(fā)專利強制許可證的制度。由于強制許可沒有經(jīng)得專利權人的許可，因此應當在法定的范圍適用。

(5)國家推廣應用。

(七)專利權的期限、終止和無效

1.專利權的期限

發(fā)明專利權的期限為20年，實用新型專利權和外觀設計專利權的期限為10年，均自申請日起計算。

2.專利權的終止

有下列情形之一的，專利權在期限屆滿前終止：沒有按照規(guī)定繳納年費的;專利權人以書面聲明放棄其專利權的。專利權在期限屆滿前終止的，由國務院專利行政部門登記和公告。

3.專利權的無效

自國務院專利行政部門公告授予專利權之日起，任何單位或者個人認為該專利權的授予不符合專利法有關規(guī)定的，可以請求專利復審委員會宣告該專利權無效。

三、商標法律制度

(一)商標、商標法概述

(二)商標注冊

1.商標注冊的原則

(1)自愿注冊和強制注冊相結合的原則;

(2)誠實信用原則;

(3)顯著原則;

(4)先申請原則;

(5)商標合法原則。

2.馳名商標的認定

3.商標注冊申請

4.商標注冊的審核

(三)注冊商標的續(xù)展、變更、轉讓和使用許可

1.注冊商標的續(xù)展

2.注冊商標的變更

3.注冊商標的轉讓

4.注冊商標的使用許可

(四)商標使用的管理

(五)注冊商標專用權的保護

第四節(jié) 政府采購法律制度

一、概述

所謂政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購原則上應當采購本國貨物、工程和服務。但也有例外情形。

二、政府采購當事人

(一)采購人

采購人，是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織。

(二)采購代理機構

采購代理機構，是指集中采購機構和集中采購機構以外的采購代理機構，是根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人。集中采購機構是設區(qū)的市級以上人民政府依法設立的非營利事業(yè)法人，是代理集中采購項目的執(zhí)行機構。集中采購機構以外的采購代理機構，是從事采購代理業(yè)務的社會中介機構。

(三)供應商

供應商，是指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。

三、政府采購方式

(一)公開招標

公開招標，是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。

(二)邀請招標

有下列情形之一的，可以采用邀請招標的方式采購：

(1)具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的;

(2)采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值比例過大的。

(三)競爭性談判

競爭性談判，是指采購人或采購代理機構根據(jù)采購需求直接要求3家以上的供應商就采購事宜與供應商分別進行一對一的談判，最后通過談判結果來選擇供應商的一種采購方式。

(四)單一來源采購

單一來源采購，是指采購人直接從某個供應商或承包商處購買所需貨物、服務或者工程的采購方式。

(五)詢價

詢價，是指采購人就采購項目向符合相應資格條件的被詢價供應商(不少于3家)發(fā)出詢價通知書，通過對報價供應商的報價進行比較，最終確定成交供應商的采購方式。

四、政府采購程序

(一)招標采購的程序要求

(二)競爭性談判的程序要求

(三)詢價的程序要求

(四)有關主體及其工作人員的紀律要求

(五)評審結束程序

(六)中標、成交結果的拘束力及履約驗收

五、政府采購合同

(一)政府采購合同的簽訂

采購人可以委托采購代理機構代表其與供應商簽訂政府采購合同。由采購代理機構以采購人名義簽訂合同的，應當提交采購人的授權委托書，作為合同附件。

(二)政府采購合同的履行

采購人應當按照政府采購合同規(guī)定，及時向中標或者成交供應商支付采購資金。政府采購項目的采購合同自簽訂之日起7個工作日內(nèi)，采購人應當將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關部門備案。

經(jīng)采購人同意，中標、成交供應商可以依法采取分包方式履行合同。政府采購合同分包履行的，中標、成交供應商就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商就分包項目承擔責任。

六、政府采購的質(zhì)疑與投訴

(一)質(zhì)疑

(二)投訴

七、政府采購的監(jiān)督

各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責。

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