中級會計師

第十五章 所得稅

【基本要求】

(一)掌握資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定

(二)掌握應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定

(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認

(四)掌握所得稅費用的確認和計量

(五)熟悉所得稅會計處理程序

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 計稅基礎與暫時性差異

一、資產(chǎn)、負債的計稅基礎

(一)資產(chǎn)的計稅基礎

資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

(二)負債的計稅基礎

負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

二、暫時性差異

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。按照該差額對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

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