中級(jí)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料200噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，增值稅為68 000元，委托貨運(yùn)公司將其貨物送到公司倉(cāng)庫(kù)，雙方協(xié)定運(yùn)輸費(fèi)3 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)1 500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。途中貨物一共損失40%，經(jīng)查明原因，其中5%屬于途中的合理?yè)p耗，剩余的35%屬于非正常損失，則該原材料的入庫(kù)單價(jià)為( )元。

A、2 202.38

B、2 025.45

C、2 194.24

D、2 518.30

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

原材料的入賬價(jià)值=[400 000+3 000×(1-7%)+1 500+800]×(1-35%)=263 308.5(元)。

原材料的入庫(kù)單價(jià)=263 308.5/[200×(1-40%)]=2 194.24(元)。

2、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為620萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

A、720

B、737

C、800

D、817

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核委托加工存貨成本的計(jì)算。收回材料后直接用于對(duì)外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(萬(wàn)元)。

3、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2011年末該公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中60%訂有銷售合同，合同價(jià)格為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2012年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的部分售出10%。至2012年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。

A、60

B、42

C、40

D、20

【正確答案】 B

【答案解析】 2011年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬(wàn)元)，成本=500×60%=300(萬(wàn)元)，未發(fā)生減值;無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬(wàn)元)，成本500-300=200(萬(wàn)元)，發(fā)生減值20萬(wàn)元。2012年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬(wàn)元)，成本200×90%=180(萬(wàn)元)，減值60萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有( )。

A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

B、運(yùn)輸過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款

C、為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考核存貨入賬價(jià)值的確定。選項(xiàng)B，從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購(gòu)成本，不構(gòu)成存貨的實(shí)際成本。

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有( )。

A、委托外單位加工發(fā)出材料

B、發(fā)生的存貨盤盈

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加;選項(xiàng)C,引起存貨賬面價(jià)值減少。

三、判斷題

1、如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的因素不是因?yàn)橐郧皩?dǎo)致存貨減值的影響因素消失，而是其他因素造成存貨價(jià)格回升的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。( )

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素不是以前導(dǎo)致存貨減值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

2、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。( )

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 本題考核存貨入賬價(jià)值的確定。商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。金額較小的，發(fā)生時(shí)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。

四、計(jì)算分析題

1、A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2012年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元;另有80%未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)丁材料30噸，每噸實(shí)際成本15萬(wàn)元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬(wàn)元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為40萬(wàn)元，每件一般市場(chǎng)售價(jià)為35萬(wàn)元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(5)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：

分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位)

【正確答案】 (1)甲產(chǎn)品

可變現(xiàn)凈值=1 060-30=1 030(萬(wàn)元)

甲產(chǎn)品的成本為1 000萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值1 030萬(wàn)元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

貸：資產(chǎn)減值損失 40

(2)乙產(chǎn)品

有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬(wàn)元)

有合同部分的成本=400×20%=80(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80-74=6(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬(wàn)元)

無(wú)合同部分的成本=400×80%=320(萬(wàn)元)

因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)丙材料

可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬(wàn)元)

材料成本為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提55萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失 55

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 55

(4)丁材料

有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(1-10%)×7=252(萬(wàn)元)

有合同的X產(chǎn)品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(萬(wàn)元)

有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計(jì)量。

無(wú)合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13=409.5(萬(wàn)元)

無(wú)合同的X產(chǎn)品成本=15×30/20×13+10×13=422.5(萬(wàn)元)

由于無(wú)合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無(wú)合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。

無(wú)合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(萬(wàn)元)

無(wú)合同部分的丁材料成本=15×30/20×13=292.5(萬(wàn)元)

無(wú)合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=292.5-279.5=13(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失 13

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13

相關(guān)內(nèi)容：

2013年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)部模擬題匯總

2013年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)部精選題匯總

關(guān)注：會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名時(shí)間 考試培訓(xùn)   報(bào)考條件 考試專題 課程優(yōu)惠

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)