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2011年一級(jí)建造師考試建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)內(nèi)部講義78

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1Z102081  現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。具體包括:庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。有價(jià)證券是企業(yè)現(xiàn)金的一種轉(zhuǎn)換形式,其變現(xiàn)能力強(qiáng),可以隨時(shí)兌換成現(xiàn)金。企業(yè)有多余資金時(shí),常將現(xiàn)金兌換成有價(jià)證券;需要補(bǔ)充現(xiàn)金時(shí),再出讓有價(jià)證券換回現(xiàn)金。在這種情況下,有價(jià)證券就成了現(xiàn)金的替代品。獲取收益是企業(yè)持有有價(jià)證券的原因。這里討論的有價(jià)證券是將其視為現(xiàn)金的替代品,是“現(xiàn)金”的一部分。

一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)

企業(yè)置存現(xiàn)金的原因,主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。預(yù)防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)。

企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金,將不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支.使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)由此而造成的損失,稱之為短缺現(xiàn)金成本。如果企業(yè)置存過(guò)量的現(xiàn)金,又會(huì)因這些資金不能投入周轉(zhuǎn)無(wú)法取得盈利而遭受另一些損失。企業(yè)便面臨現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過(guò)量?jī)煞矫娴耐{。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo),就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇,以獲取最大的長(zhǎng)期利益。

二、現(xiàn)金收支管理

現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率,為達(dá)到這一目的,應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作:

1.力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。企業(yè)要盡量使其現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致,這樣可以使其持有的交易性現(xiàn)金余額降低到最低水平。

2.使用現(xiàn)金浮游量。從企業(yè)開(kāi)出支票,到收票人收到支票并存入銀行,至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶,中間需要一段時(shí)間。現(xiàn)金在這段時(shí)間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時(shí)間里,企業(yè)已開(kāi)出了支票,但仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過(guò),在使用浮游量時(shí)要控制好時(shí)間,以免發(fā)生銀行存款的透支。

3.加速收款。主要是指縮短應(yīng)收賬款的時(shí)間。企業(yè)要在如何利用應(yīng)收賬款吸引客戶又縮短收款時(shí)間之間找到平衡點(diǎn),實(shí)施妥善的收賬策略。

4.推遲應(yīng)付款的支付。企業(yè)應(yīng)在不影響自己信譽(yù)的前提下盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期,充分利用供貨方提供的信用優(yōu)惠。

三、最佳現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金的管理除了做好日常收支,加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外,還需控制好現(xiàn)金持有規(guī)模,即確定適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。下面重點(diǎn)介紹成本分析模式。

成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本,尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金,將會(huì)有三種成本:

(1)機(jī)會(huì)成本?,F(xiàn)金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用,是有代價(jià)的,這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本;

(2)管理成本。管理成本是一種固定成本,與現(xiàn)金持有量之間無(wú)明顯的比例關(guān)系;

(3)短缺成本,現(xiàn)金的短缺成本,是因缺乏必要的現(xiàn)金,不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需,而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)?,F(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降,隨現(xiàn)金持有量的減少而上升。上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量,就是最佳現(xiàn)金持有量。

[例1Z102081]  甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案,它們各自的機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本如表12102081-1所示。

2011年一級(jí)建造師考試建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)內(nèi)部講義

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