中級經(jīng)濟(jì)師

國庫集中收付制度

知識點(diǎn)一、國庫單一賬戶體系

(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1、財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶。

2、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶簡稱財(cái)政部門零余額賬戶。

3、財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶簡稱預(yù)算單位零余額賬戶。

4、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶簡稱預(yù)算外資金專戶。

5、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶簡稱特設(shè)專戶。

(二)財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立(多選)

1、預(yù)算單位零余額賬戶：財(cái)政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預(yù)算單位開設(shè);

2、特設(shè)專戶：需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。

3、一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。

(三)各賬戶的功能

1、國庫單一賬戶。用于記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

2、財(cái)政部門零余額賬戶。用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

3、預(yù)算單位零余額賬戶。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng);不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

4、預(yù)算外資金專戶。用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

5、特設(shè)專戶。用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

知識點(diǎn)二、支付程序

財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式(區(qū)別：簽發(fā)支付令)

(一)財(cái)政直接支付

1、財(cái)政直接支付：指由財(cái)政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

2、預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。

(二)財(cái)政授權(quán)支付

1、財(cái)政授權(quán)支付：指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

2、財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出;投資額不足50萬元人民幣的工程項(xiàng)目支出，以及特別緊急的支出。

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