中級經(jīng)濟師

(三)稅收分類

稅收的分類(掌握)

分類標(biāo)準(zhǔn)具體內(nèi)容

(1)按課稅對象的不同流轉(zhuǎn)稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等

所得稅：個人所得稅和企業(yè)所得稅

財產(chǎn)稅：包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅

資源稅：資源稅和土地使用稅

行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

(2)按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分從價稅

從量稅

(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分價內(nèi)稅：消費稅、營業(yè)稅

價外稅：增值稅

(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅：納稅人即負(fù)稅人。個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅

間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅

(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類中央稅：消費稅、關(guān)稅

地方稅：契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

中央和地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅

【例題1·多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為(　)。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.所得稅

C.財產(chǎn)稅

D.目的稅

E.行為稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』我國稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

【例題2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類，是按稅種的(　)劃分的。

A.征稅對象

B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁

C.收入歸屬級次

D.征收權(quán)限

『正確答案』A

『答案解析』稅收按課稅對象的不同，主要可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。

【例題3·多選題】(2008年)我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費稅

D.房產(chǎn)稅

E.關(guān)稅

『正確答案』BCE

『答案解析』我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

【例題4·單選題】(2011年)下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是(　)。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.消費稅

D.關(guān)稅

『正確答案』B

『答案解析』本題考查稅收的分類。財產(chǎn)稅是指以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，我國目前開征的財產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

【例題5·多選題】(2009年)按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

A.增值稅

B.個人所得稅

C.消費稅

D.企業(yè)所得稅

E.證券交易印花稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』中央和地方共享稅稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

(四)拉弗曲線與征稅的限度

稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件。

【例題·單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說法，錯誤的是(　)。

A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述

B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟增長的一個重要條件

C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

『正確答案』C

『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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