中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

三、財(cái)務(wù)管理

(一)財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)銀行經(jīng)營活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的綜合管理，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。它是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃組織、調(diào)節(jié)控制等一系列管理工作的總稱?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營和資金運(yùn)轉(zhuǎn)整個(gè)過程的始終，和傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及報(bào)告職能有著根本性的區(qū)別。

1.財(cái)務(wù)管理的核心：基于價(jià)值的管理

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，給社會(huì)的方方面面帶來了巨大的變化，銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的核心之一，自然首當(dāng)其沖地經(jīng)受考驗(yàn)。銀行業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化催使銀行業(yè)的產(chǎn)品、經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)整，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。這樣銀行的經(jīng)營目標(biāo)也就發(fā)生了改變，由傳統(tǒng)意義上的增加市場(chǎng)份額和盈利逐步演化為增加股東的價(jià)值并力求使股東價(jià)值最大化。而經(jīng)營目標(biāo)的改變又促使財(cái)務(wù)管理職能隨之改變，于是基于價(jià)值的管理走上前臺(tái)，逐步成為現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

所謂價(jià)值是指股東的投資價(jià)值，其計(jì)算方法有多種模型，主要包括經(jīng)濟(jì)增加值、現(xiàn)金增加值和投資的現(xiàn)金流收益。目前，經(jīng)濟(jì)增加值模型在國內(nèi)一些大銀行被采用，如中國建設(shè)銀行。

2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理就是在價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)前提下，實(shí)施以創(chuàng)造價(jià)值為核心的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)。

3.財(cái)務(wù)管理的功能

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次：①傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，銀行要遵守信息公開披露要求，同時(shí)還要為管理者及時(shí)提供信息以監(jiān)控、管理銀行業(yè)績。而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制，即監(jiān)督及控制銀行的經(jīng)營運(yùn)作;二是反映信息，即通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)充分反映銀行的運(yùn)營情況;三是規(guī)范反映信息，所謂規(guī)范，不僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，而是說銀行整個(gè)運(yùn)營的實(shí)際反映，包括各部門費(fèi)用、利潤來源等，而會(huì)計(jì)所反映的信息應(yīng)該是真正的企業(yè)管理信息，而非簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表。②財(cái)務(wù)，主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。可以說，財(cái)務(wù)是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)計(jì)劃和激勵(lì)機(jī)制等銀行關(guān)鍵管理制度的紐帶。③公司財(cái)務(wù)，著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)常評(píng)估創(chuàng)新方法，為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的三個(gè)功能中，如何管好錢、用好錢是現(xiàn)在職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)具備的基本素質(zhì)，而公司財(cái)務(wù)部分則是專業(yè)財(cái)務(wù)人員需要掌握的基本知識(shí)。好銀行與差銀行的根本區(qū)別在于能否讓資本在經(jīng)營過程中增值。

4.財(cái)務(wù)管理的原則

財(cái)務(wù)管理必須堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的原則。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理包括資本金管理、成本管理、利潤管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。

1.資本金管理

(1)資本金的概念。資本金是為保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營順利開展所必須投入的貨幣資金以及經(jīng)營過程中的一部分利潤積累，是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

根據(jù)“巴塞爾協(xié)議”的規(guī)定，銀行資本分為兩級(jí)：一是核心資本，包括普通股及溢價(jià)、未分配利潤、非累計(jì)性永久優(yōu)先股、附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東權(quán)益以及少數(shù)經(jīng)選擇可確認(rèn)的無形資產(chǎn)(包括購買抵押服務(wù)權(quán)、購買信用卡等)。二是附屬資本，包括各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、次級(jí)債務(wù)資本工具、法定可轉(zhuǎn)換債券、中期優(yōu)先股、未分配股利的累積永久優(yōu)先股、股本債券。

按照中國人民銀行規(guī)定的口徑，目前我國商業(yè)銀行核心資本即所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤;附屬資本包括各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、長期次級(jí)債券等。 按照“巴塞爾協(xié)議”的規(guī)定，商業(yè)銀行總資本(核心資本與附屬資本之和)與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)總資產(chǎn)的比率不得低于8%，附屬資本最高不得超過核心資本的100%。

(2)資本管理的內(nèi)容?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的資本管理并不是簡單地對(duì)資本進(jìn)行核算增減，而是包括更深人更廣泛的內(nèi)容。其管理目標(biāo)可以概括為：在滿足監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資本配置效率，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。為便于理解、操作和考核，可將上述終極目標(biāo)分解為三個(gè)具體管理目標(biāo)，包括優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)資本融資能力、優(yōu)化資本配置、提高資本利用效率。

主要的資本管理活動(dòng)包括：資本充足率管理、股利政策管理、融資管理、經(jīng)濟(jì)資本管理、賬面資本、監(jiān)管資本及經(jīng)濟(jì)資本協(xié)調(diào)配置管理、營運(yùn)資金管理、并購與股權(quán)投資管理等。

2.成本管理

(1)成本的概念。商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金及其他經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)。這實(shí)際上是運(yùn)營成本的范疇。就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本。

商業(yè)銀行的成本主要包括六個(gè)方面：一是利息支出;二是經(jīng)營管理費(fèi)用，指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等經(jīng)營管理費(fèi)用;三是稅費(fèi)支出，包括隨業(yè)務(wù)量的變化而變化的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營業(yè)稅及附加等;四是補(bǔ)償性支出，包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等;五是營業(yè)外支出，是指與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，但需從商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出;六是其他支出，包括研究開發(fā)費(fèi)、董事費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等。

(2)成本管理的基本原則。成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則;全面成本管理原則;成本責(zé)任制原則;成本管理的科學(xué)化原則。

3.利潤管理

(1)利潤的概念。商業(yè)銀行利潤是在一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財(cái)務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo)。

商業(yè)銀行利潤總額由似下三部分構(gòu)成：一是營業(yè)利潤。它是在一定營業(yè)周期內(nèi)提供勞務(wù)所獲收入超過提供勞務(wù)所發(fā)生成本的差額部分。具體為營業(yè)收入減去營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和成本后的凈額。二是投資收益。它是通過投資(如購買有價(jià)證券等)所獲得的收益。三是營業(yè)外收支凈額。它是銀行發(fā)生的非常項(xiàng)目收支凈額，即在正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的非常的、偶然的事項(xiàng)所產(chǎn)生的盈利和損失。營業(yè)外收入內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)出售凈收益、抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、教育費(fèi)附加返還款以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧、毀損報(bào)損的凈損失、抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費(fèi)用、出納短款、賠償金、違約金、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

(2)利潤分配。商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)的利潤總額按照國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，首先依法交納所得稅。稅后利潤再按以下順序進(jìn)行分配：一是抵補(bǔ)已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。二是彌補(bǔ)以前年度虧損。三是按照稅后利潤(減除前兩項(xiàng)后的剩余利潤)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補(bǔ)虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25%。四是提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。五是向投資者分配利潤。

(3)提高利潤的途徑。商業(yè)銀行提高利潤有以下途徑：一是擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收

益。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會(huì)增加。二

是降低成本。在銀行收入一定的情況下，需千方百計(jì)降低成本，銀行成本越小，取得的盈利

就越大。三是加強(qiáng)經(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。四是靈活地調(diào)度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利多少，取決于資金利用率的高低，靈活調(diào)度資金，也是增加盈利的重要途徑。五是提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.財(cái)產(chǎn)管理

財(cái)產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。要進(jìn)行分類管理，分別計(jì)算，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強(qiáng)在建工程管理。

5.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

為了全面、真實(shí)、綜合地揭示商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，為經(jīng)營決策者和管理者提供有用的信息，商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)狀況說明書組成。

(1)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表：按主從關(guān)系可分為主表、附表;按時(shí)點(diǎn)不同可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。年報(bào)反映的種類和揭示的信息最為完整。具體為：①資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。③財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

(2)財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規(guī)律、改善管理的重要途徑。財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。資金分析應(yīng)著重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析比例關(guān)系是否符合管理辦法和考核指標(biāo)的要求，效益性、安全性、流動(dòng)性原則是否體現(xiàn)于資金營運(yùn)之中，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施。

財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析。成本費(fèi)用率通常以成本率、成本降低率、費(fèi)用率、費(fèi)用降低率等指標(biāo)來分析，主要考察營業(yè)收入與總成本和業(yè)務(wù)管理費(fèi)之間的變量關(guān)系，以發(fā)現(xiàn)問題，尋求增收減支的途徑。利潤分析則主要通過各項(xiàng)收益率、利潤率來衡量。目前，商業(yè)銀行分析財(cái)務(wù)成果主要有以下指標(biāo)：

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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