中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

第四節(jié) 房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表

一、現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表的類型

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 ;項(xiàng)目資本現(xiàn)金流量表;投資各方現(xiàn)金流量表

(二)現(xiàn)金流量表的編制

二、資金來(lái)源與運(yùn)用表

三、損益表

四、資產(chǎn)負(fù)債表

五、房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的輔助報(bào)表

補(bǔ)充：估算現(xiàn)金流的原則

□ 以增量現(xiàn)金流為基礎(chǔ)

■ 將投資項(xiàng)目實(shí)施與不實(shí)施進(jìn)行比較

□ 沉沒(méi)成本不應(yīng)該考慮

■ 沉沒(méi)成本是指過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的成本，無(wú)論項(xiàng)目上不上均已支付的費(fèi)用

□ 機(jī)會(huì)成本應(yīng)視為現(xiàn)金流出

■ 如對(duì)舊房屋的改造中有了其它的用途，應(yīng)將清理變現(xiàn)額視為現(xiàn)金流出

□ 考慮間接影響

■ 如新建旅館會(huì)使原有旅館每年利潤(rùn)下降，應(yīng)列入新建旅館項(xiàng)目的現(xiàn)金流出量之中

使用現(xiàn)金流評(píng)估投資項(xiàng)目的原因(與利潤(rùn)指標(biāo)相比)

□ 現(xiàn)金流量與利潤(rùn)的差別實(shí)質(zhì)

■ 現(xiàn)金流量為收付實(shí)現(xiàn)制

■ 利潤(rùn)為權(quán)益發(fā)生制

□ 現(xiàn)金流與利潤(rùn)區(qū)別的主要項(xiàng)目

■ 固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用

■ 折舊

■ 經(jīng)營(yíng)期欠款和尚未支付款項(xiàng)

■ 固定資產(chǎn)配套的流動(dòng)資金投入

■ 現(xiàn)金流確認(rèn)客觀，而利潤(rùn)依賴于會(huì)計(jì)程序的選擇

□ 采用現(xiàn)金流量的優(yōu)點(diǎn)

■ 考慮資金的時(shí)間價(jià)值，評(píng)估更具客觀性

■ 現(xiàn)金流量可以反應(yīng)過(guò)程，而利潤(rùn)只反應(yīng)結(jié)果

現(xiàn)金流的分類

□ 初始投資現(xiàn)金流量(三項(xiàng))

■ 固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用

■ 相應(yīng)流動(dòng)資金投入

■ 更新固定資產(chǎn)凈殘值收入

□ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

■ 稅后現(xiàn)金流=稅前現(xiàn)金流×(1-T)+D.T=凈利+折舊

□ D――折舊

□ T――所得稅率

□ 終結(jié)現(xiàn)金流量

■ 凈殘值收入

■ 流動(dòng)資金收回

現(xiàn)金流量表

□ 現(xiàn)金流量表

■ 只計(jì)算現(xiàn)金收支，不計(jì)算非現(xiàn)金收支(折舊、攤銷等)

□ 現(xiàn)金流量表的作用

■ 了解企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈

■ 反映企業(yè)的理財(cái)政策

■ 幫助投資者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿?/p>

■ 作為計(jì)算內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo)的依據(jù)

□ 現(xiàn)金凈增加額的組成

■ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

■ 投資活動(dòng)

■ 籌資活動(dòng)

□ 凈現(xiàn)金流量

■ 現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出

□ 分類

■ 全部投資現(xiàn)金流量表

■ 自有資金現(xiàn)金流量表

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