中級經(jīng)濟(jì)師

四、財政支出績效考評

(一)財政支出績效考評的含義

“績效”是從管理學(xué)引入到財政支出管理中的一個概念，是指財政支出目標(biāo)完成所取得的效果、影響及其效率。財政支出績效考評，是指運(yùn)用一定的考核方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，對部門為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而安排的預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性考核與評價。

財政支出績效考評是20世紀(jì)80年代以來出現(xiàn)在西方國家財政支出管理中的一項(xiàng)重要制度。建立財政支出績效考評體系的核心，是把現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的一些理念融人財政預(yù)算支出管理中，使政府預(yù)算能像企業(yè)財務(wù)計劃一樣，強(qiáng)調(diào)公共財政支出及其管理中目標(biāo)與結(jié)果的關(guān)系，

形成一種新的面向財政支出結(jié)果導(dǎo)向的管理理念和管理方式，對政府和部門的行為進(jìn)行約束，并通過這種約束保障政府和部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高政府管理效率、資金使用效益和公共服務(wù)水平。美國在1993年通過《政府績效與結(jié)果法案》，以法律形式確定了財政支出績效考評制度;澳大利亞從1999年全面實(shí)行部門預(yù)算績效考評，形成了“財政部門對政府各部門的項(xiàng)目實(shí)施績效考評，國會對政府部門實(shí)施績效考評”的模式。

財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門，績效評價的對象是使用財政資金的部門或機(jī)構(gòu)，績效評價的內(nèi)容是公共委托一代理事項(xiàng)，績效評價是按某種確定的規(guī)則、績效目標(biāo)和指標(biāo)進(jìn)行的。實(shí)踐中，西方國家總結(jié)出著名的“3 E”原則，即經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Effi-ciencv)、效果性(Effectiveness)。其中，經(jīng)濟(jì)性是指從事某一項(xiàng)活動并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化，它主要關(guān)注的是投入和整個過程中的成本;效率性是指投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系，即以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動時期望取得的成果和實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系。“3E”原則要求對財政支出資金使用績效的評價，不能片面地、孤立地分析其中的某一個要素，要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個方面進(jìn)行綜合考查、分析和評價。由于政府在社會中所追求的價值理念和“3E，’評價法單純強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效率之間存在矛盾與沖突，因此后來又加入了“公平性”(Equity)指標(biāo)。

西方國家公共財政的理論與實(shí)踐表明，在公共財政體制逐步形成以后，建立相應(yīng)的財政支.出績效考評制度是確保公共財政體制有效運(yùn)行的重要管理措施，是公共財政政策的實(shí)現(xiàn)途徑和手段，是財政支出管理的重要組成內(nèi)容。

(二)財政支出績效考評的內(nèi)容與方法

黨的十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中提出要“建立預(yù)算績效評價體系”。所謂預(yù)算績效評價體系，是指通過評價財政分配資金的合規(guī)性、合理性和有效性，提高財政支出的使用效率，優(yōu)化財政支出的直接經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。為規(guī)范和加強(qiáng)中央部門預(yù)算管理，提高預(yù)算資金的使用效益和效率，近年來，中央和地方都開展了預(yù)算支出績效考評試點(diǎn)。下面以中央部門為例，說明績效考評的主要內(nèi)容。

1.目的與原則

實(shí)施部門預(yù)算支出績效考評的目的，主要是通過對部門績效目標(biāo)的綜合考評，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高資金使用效益和效率。

實(shí)施部門預(yù)算支出績效考評的原則。①統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則?？冃Э荚u工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央各部門具體組織實(shí)施。②分類管理原則。財政部、中央各部門可根據(jù)考評對象的部門、行業(yè)、項(xiàng)目特點(diǎn)，制定分類的績效考評辦法。③客觀公正原則?？冃Э荚u以國家法律、行政法規(guī)等為基本依據(jù)，按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。④科學(xué)規(guī)范原則?？冃Э荚u工作采用規(guī)范的程序和定性與定量相結(jié)合的考評方法，準(zhǔn)確、合理地評價部門預(yù)算支出的績效情況。

2.內(nèi)容與方法

實(shí)施部門預(yù)算支出績效考評的主要內(nèi)容，包括制定明確、合理的財政支出績效目標(biāo)，建立科學(xué)、規(guī)范的績效考評指標(biāo)體系，部門為完成績效目標(biāo)采取的管理措施，對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果實(shí)施考核與評價，運(yùn)用考評結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平。

部門預(yù)算支出績效考評方法?？冃Э荚u采取定性和定量相結(jié)合的方式?？荚u方法主要包括：①比較法，是指通過對績效目標(biāo)與績效結(jié)果、歷史情況和考評期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析考評績效目標(biāo)完成情況的考評方法;②因素分析法，是指通過分析影響目標(biāo)、結(jié)果及成本的內(nèi)外因素，綜合分析考評績效目標(biāo)完成情況的考評方

法;③公眾評價法，是指對無法直接用指標(biāo)計量其效果的支出，通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查，對各項(xiàng)績效考評內(nèi)容的完成情況進(jìn)行打分，并根據(jù)分值考評績效目標(biāo)完成情況的考評方法;④成本效益分析法，是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析，來考評績效目標(biāo)完成情況的考評方法。

3.指標(biāo)選擇

確定合理的績效考評指標(biāo)，是財政支出績效考評的關(guān)鍵。根據(jù)西方一些國家績效考評實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，績效考評指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性原則來確定。①相關(guān)性原則，即選定的績效考評指標(biāo)與部門的績效目標(biāo)要有直接的聯(lián)系;②可比性原則，即對具有相似目的的工作選定共同的績效考評指標(biāo)，保證考評結(jié)果可以相互比較;③重要性原則，即要對績效考評指標(biāo)在整個考評工作中的地位和作用進(jìn)行篩選，選擇最具代表性、最能反映考評要求的指標(biāo);④經(jīng)濟(jì)性原則，即績效考評指標(biāo)的選擇要考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，在合理成本的基礎(chǔ)上實(shí)行考評。

績效考評程序一般分為前期準(zhǔn)備、實(shí)施評價和撰寫考評報告三個階段。

中央部門和財政部應(yīng)當(dāng)將績效考評結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)。為增強(qiáng)財政支出的透朗度，財政部和中央部門應(yīng)建立部門績效考評信息公開發(fā)布制度，將績效考評結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布。其重要意義是有利于公眾了解和監(jiān)督預(yù)算資金使用與管理狀況，有利于促進(jìn)政府部門按規(guī)定程序決策，有利于增強(qiáng)預(yù)算管理者的責(zé)任感。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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