中級經(jīng)濟師

第二節(jié) 企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

一、籌集資金管理

(一)資金籌集的含義

1.資本金

(1)概念：是指企業(yè)在工商行政管理部門登記并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)的注冊資金，是投資者用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投入的資金。企業(yè)設(shè)立時必須有法定資本金。

(2)資本金按投資主體構(gòu)成不同，可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金

(3)企業(yè)籌集到資本金后，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資

2.負(fù)債

(1)流動(短期)負(fù)債：指1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貸款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等

(2)長期負(fù)債：指償還期在1年以上或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等

(二)籌資渠道

1.含義：企業(yè)取得資金的來源，受制于國家經(jīng)濟體制和國家對資金的管理政策，也與企業(yè)的組織形式和企業(yè)的所有制形式有關(guān)

2.內(nèi)容：7個主要渠道

(1)國家財政資金：運輸業(yè)作為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，國家財政資金是企業(yè)籌資的重要渠道

(2)銀行信貸資金：商業(yè)銀行和政策性銀行提供的貸款

(3)非銀行金融機構(gòu)資金：包括信托投資公司、租賃公司、保險公司、證券公司、企業(yè)集團的財務(wù)公司等資金

(4)企業(yè)自留資金(企業(yè)內(nèi)部積累)：主要指企業(yè)利用留用利潤轉(zhuǎn)化為經(jīng)營資本，主要包括提取公積金和未分配利潤

(5)居民閑置資金

(6)其他法人單位投入的資金

(7)境外資金：包括外國政府貸款、國際金融組織貸款和境外民間資金

(三)籌資方式：企業(yè)取得資金的手段

1.吸引直接投資

(1)吸收國家投資

(2)吸收法人投資

(3)吸收個人投資

(4)吸收境外投資

2.發(fā)行股票：股份公司籌措自有資金的基本方式

3.銀行借款

(1)短期借款：取得方便、使用靈活，但成本較高

(2)長期借款：融資速度快、借款彈性大、借款成本較低，但限制條款多

4.發(fā)行公司債券

5.租賃籌資

(1)經(jīng)營租賃：指租賃公司購入企業(yè)臨時需要的設(shè)備，提供給多個承租人使用的租賃方式

(2)融資租賃：指企業(yè)在需要籌款添置機械設(shè)備時，租賃公司不向其直接貸款，而將代其購入的機械設(shè)備租賃給企業(yè)

6.商業(yè)信用

7.票據(jù)貼現(xiàn)

二、資產(chǎn)管理

(一)資產(chǎn)的概念、特點及分類

1.概念：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

2.主要特點

(1)能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

(2)為企業(yè)所擁有的或控制的資源

(3)由企業(yè)過去的交易、事項中形成的

3.分類：按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

(二)流動資產(chǎn)管理

1.流動資產(chǎn)的概念

主要包括：貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、短期有價證券

2.貨幣資金管理

(1)貨幣資金的含義：指企業(yè)在再生產(chǎn)過程中由于種種原因持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金和銀行存款

(2)貨幣資金管理的目標(biāo)：確定合理的貨幣資金持有量

(3)確定合理貨幣資金持有量的方法：利用存貨經(jīng)濟批量的基本原理

3.應(yīng)收賬款管理

(1)應(yīng)收賬款的含義：指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)該收取而尚未收取的各種款項，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等

(2)主要內(nèi)容：

①做好應(yīng)收賬款計劃：核定應(yīng)收賬款成本(資金占有成本、管理成本、壞賬成本);利用賬齡分析表，掌握應(yīng)收賬款的信息

②選擇合理的信用政策

③應(yīng)收賬款的日常管理

4.存貨管理

①定額管理

②分口分級管理

5.待攤費用管理

(三)固定資產(chǎn)管理

1.固定資產(chǎn)的概念

2.固定資產(chǎn)取得時的入賬價值

3.固定資產(chǎn)折舊

(1)計提折舊范圍

①房屋和建筑物

②在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具

③季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)

④融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

(2)不計提折舊的范圍

①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)

②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

③已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

④按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

4.固定資產(chǎn)大小修理

(1)大修理費用采用預(yù)提或待攤的方式核算

(2)日常修理費用直接計入當(dāng)期成本、費用

5.固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損

由于上述原因發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益計入當(dāng)期營業(yè)外收支

6.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

(1)盤盈：計入當(dāng)期營業(yè)外收入

(2)盤虧：在減去過失人或保險公司等賠償和殘料減值后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出

7.固定資產(chǎn)的期末計價

(四)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理

1. 無形資產(chǎn)

(1)可辨認(rèn)無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等

(2)不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)：商譽

2.其他資產(chǎn)：主要包括長期待攤費用

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