中級經(jīng)濟(jì)師

二、稅收

(一)稅收的基本含義與特征

1.稅收的基本含義

稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

2.稅收的特征

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大基本特征。

(1)稅收的強(qiáng)制性

含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

【例題·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是(　)。

A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.民事權(quán)力

D.分配權(quán)力

『正確答案』B

(2)稅收的無償性

無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性

【例1·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和(　)。

A.效益性

B.準(zhǔn)確性

C.固定性

D.公開性

『正確答案』C

【例2·單選題】(　)是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

A.強(qiáng)制性

B.無償性

C.靈活性

D.固定性

『正確答案』B

(二)稅制要素

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率

(1)納稅人(納稅主體)

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。

注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念

(2)課稅對象

也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。

稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)

(3)稅率

稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式

2.稅收制度的其他要素

(1)納稅環(huán)節(jié)

(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

(3)減稅免稅

(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)

(5)納稅地點(diǎn)

(三)稅收分類

掌握稅收的分類

【例1·多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為(　)

A.流轉(zhuǎn)稅

B.所得稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D目的稅

E.行為稅

『正確答案』ABCE

【例2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的(　)劃分的。

A.征稅對象

B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁

C.收入歸屬級次

D.征收權(quán)限

『正確答案』A

【例3·單選題】(2008年)我國稅收收入中的主體稅種是(　)。

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C.資源稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

『正確答案』B

【例4·多選題】(2008年)我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.房產(chǎn)稅

E.關(guān)稅

『正確答案』BCE

【例5·多選題】(2010年)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為(　)。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.直接稅

C.所得稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

E.間接稅

『正確答案』BE

【例6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有(　)。

A.消費(fèi)稅

B.個(gè)人所得稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D.企業(yè)所得稅

E.關(guān)稅

『正確答案』BCD

【例7·多選題】(2009年)按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

A.增值稅

B.個(gè)人所得稅

C.消費(fèi)稅

D.企業(yè)所得稅

E.證券交易印花稅

『正確答案』ABDE

(四)拉弗曲線與征稅的限度

稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。

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