初級(jí)經(jīng)濟(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試課程的相關(guān)重點(diǎn)，本文特別整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年考試!!!

七、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則

企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、固定資產(chǎn)的折舊方法

固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

2、固定資產(chǎn)的折舊年限

(1)房屋、建筑物：20年

(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

(5)電子設(shè)備：3年

3、不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、生物性生物資產(chǎn)的折舊方法

生物性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生物性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生物性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限

林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年;畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。

(四)無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

(1)無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;

(2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得少于10年;

(3)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

2、不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)

(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽(yù);

(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

存貨的稅務(wù)處理

存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

企業(yè)使用或銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算存貨的成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。存貨的計(jì)價(jià)方法：在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

八、應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)境外所得已納稅額的抵免

1、直接抵免

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依據(jù)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算

抵免限額=境內(nèi)、境外所得稅按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×[來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額]

2、間接抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定抵免限額內(nèi)抵免。

九、稅收優(yōu)惠

(一)項(xiàng)目所得減免稅

(二)民族自治地方減免稅

(三)加計(jì)扣除

1、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。

2、企業(yè)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(五)加速折舊

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

(六)減計(jì)收入

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

(七)專用設(shè)備投資抵免

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

十、征收管理

(一)納稅地點(diǎn)

(二)納稅方式

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(三)納稅年度

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

(四)預(yù)繳申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

(五)匯算清繳

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

相關(guān)文章：

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)專題12.10—12.14

2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)背誦考點(diǎn)匯總

關(guān)注：經(jīng)濟(jì)師考試成績(jī)查詢 合格標(biāo)準(zhǔn) 合格證書(shū)領(lǐng)取  招生方案

輕松通過(guò)經(jīng)濟(jì)師職稱評(píng)審,可同時(shí)參與中大網(wǎng)校舉辦的職稱英語(yǔ)網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)