中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

第七節(jié) 相關(guān)稅收

稅種 特點(diǎn) 納稅人 征稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅額標(biāo)準(zhǔn)

營(yíng)業(yè)稅 ①征收范圍廣

②計(jì)算簡(jiǎn)單

③同一行業(yè)稅率固定 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 營(yíng)業(yè)額 銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%

城市維護(hù)建設(shè)稅 ①稅款?？顚Ｓ?/p>

②屬于附加稅

③稅率有區(qū)別 凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率 納稅人在市區(qū)：7%

納稅人在縣城、鎮(zhèn)：5%

其它地區(qū)1%

教育費(fèi)附加 應(yīng)納稅額

稅種 特點(diǎn) 納稅人 征稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 稅額標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 25%

20%

15%

個(gè)人所得稅 所得人為納稅人 應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用-有關(guān)稅金 20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

印花稅 ①兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

②征收范圍廣泛

③由納稅人自行完成納稅義務(wù)

④稅負(fù)數(shù)量小 中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例列舉憑證的單位和個(gè)人

立合同人

立賬簿人

立據(jù)人

領(lǐng)受人 ①經(jīng)注合同

②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

③營(yíng)業(yè)賬簿

④權(quán)利、許可證照

⑤其它

⑥土地租賃合同不繳納印花稅 從價(jià)計(jì)稅

從量計(jì)稅 五檔

1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ 土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

【重要考點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房繳納個(gè)人所得稅

以實(shí)際成交價(jià)格作為轉(zhuǎn)讓收入

應(yīng)納稅所得額=房屋實(shí)際成交價(jià)格-房屋原值-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金-有關(guān)合理費(fèi)用

房屋原值

商品房——購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)+相關(guān)稅費(fèi)

自建住房——實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用+建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi)

經(jīng)濟(jì)適用住房(含集資合作建房、安居工程住房)原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+繳納的土地出讓金

已購(gòu)公有住房——原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，+原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款+按規(guī)定向財(cái)政部門或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)

城鎮(zhèn)拆遷安置住房(四種具體情況)

轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的稅金——轉(zhuǎn)讓時(shí)實(shí)際繳納的兩稅一費(fèi)、土地增值稅、印花稅等

合理費(fèi)用——實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：

(1)合同和具有合同性質(zhì)的憑證;

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(3)營(yíng)業(yè)賬簿;

(4)權(quán)利、許可證照;

(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

【例題1·單選題】【典型例題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法正確的是(　)。

A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納

B.房產(chǎn)稅采用從量 計(jì)稅

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為按計(jì)稅價(jià)值 計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種

D.對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除50% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)

【答案】 A

【例題2·單選題】【2008年真題】下列情況中，不屬于契稅征稅對(duì)象的是(　)。

A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移

D.房屋買賣與贈(zèng)與

【答案】C

【例題3·單選題】【2008年真題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅基本特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅款專款專用

B.屬于附加稅

C.根據(jù)納稅人所在地不同有不同的稅率

D.征稅對(duì)象是城市居民

【答案】D

【例題4·單選題】【2008年真題】提高或者降低某地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)需要經(jīng)過(guò)(　)批準(zhǔn)。

A.國(guó)務(wù)院

B.省級(jí)人民政府

C.市級(jí)人民政府

D.縣級(jí)人民政府

【答案】B

【例題5·多選題】【2008年真題】下列計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的公式，正確的有(　)。

A.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值×1.2%

B.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算激納，應(yīng)納稅額=租金收入×1.2%

C.依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額”房產(chǎn)計(jì)稅余值× 12 %

D.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12 %

E.依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納.應(yīng)納稅領(lǐng)=房產(chǎn)計(jì)稅原值× 12 %

【答案】AD

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