2025年高級經(jīng)濟師考試《財政稅收》科目試題訓練

【案例】

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年12月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元(含稅)，按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)(一般納稅人)的貨運服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費15萬元，接受乙運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運服務，取得普通發(fā)票，注明運費10萬元。

(4)接受當?shù)啬扯悇諑熓聞账亩悇兆稍兎?，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，進項稅額均已于上月抵扣。

【問題】

1.計算該企業(yè)業(yè)務(1)的增值稅計稅依據(jù)，并說明理由。

2.計算該企業(yè)業(yè)務(2)的銷項稅額。

3.計算業(yè)務(3)的進項稅額。

4.計算業(yè)務(4)的進項稅額。

5.簡述該企業(yè)業(yè)務(5)的增值稅稅務處理。

6.計算該企業(yè)本月應納增值稅稅額。

【答案】

1.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額。

【正確答案】業(yè)務(1)：增值稅計稅價格=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)=175.22(萬元)。

理由：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅)。

以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價;以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的價款征收。

2.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務(2)：因貨物質(zhì)量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%的低稅率。銷項稅=[1500×500÷10000-5÷(1+9%)]×9%=6.34(萬元)。

3.【答案解析】本題考查增值稅的計算。

【正確答案】業(yè)務(3)：接受一般納稅人運輸企業(yè)運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進項稅。進項稅=15×9%=1.35(萬元)。

4.【答案解析】本題考查增值稅的計算。

【正確答案】業(yè)務(4)：稅務咨詢和廣告服務均屬于營改增應稅服務中的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。進項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)。

5.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】業(yè)務(5)：外購貨物因管理不善霉爛變質(zhì)，進項稅不得抵扣，已抵扣的進項稅作進項稅轉(zhuǎn)出處理。進項稅轉(zhuǎn)出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬元)。

6.【答案解析】本題考查增值稅應納稅額的計算。

【正確答案】當月增值稅銷項稅合計=175.22×13%+6.34=29.12(萬元)。

業(yè)務(3)：進項稅=15×9%=1.35(萬元)。

業(yè)務(4)：進項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)。

業(yè)務(5)：進項稅轉(zhuǎn)出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬元)。

當月應納增值稅=29.12-(1.35+1.68-3.74)=29.83(萬元)。

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（責任編輯：）

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