案例分析題( 一 )

省以下財政體制改革，2022 年國務(wù)院辦公廳出臺了《關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)[2022]20 號)，明確省以下財政體制改革的方向。

【問題】

1.簡述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵相容原則。

2.國務(wù)院出臺的《關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》中提出的措施,怎樣清晰界定了省以下事權(quán)與支出責(zé)任?

【題號1】簡述財政與事權(quán)支出劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵相容原則。

【參考答案】

1.外部性原則

在服務(wù)成本與受益轄區(qū)相匹配的前提下，公共服務(wù)的供應(yīng)責(zé)任就應(yīng)該盡可能下放到最低層級的轄區(qū)。

2.信息復(fù)雜性原則

(1)信息復(fù)雜程度越高的事物越適合于基層來管理，信息復(fù)雜程度低一點，屬于全國性的事物適合于國家來管理。

(2)信息復(fù)雜程度越高的事物適合于基層來管理，就不會發(fā)生信息偏差和偏好誤識。

3.激勵相容原則

如果在某種制度安排下，各級政府都按劃定的職能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么

這種制度安排就是激勵相容的。

【題號2】 國務(wù)院出臺的《關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》中提出的措施,怎樣清晰界定了省以下事權(quán)與支出責(zé)任?

【參考答案】

(1)合理劃分省以下各級財政事權(quán)。結(jié)合本地區(qū)實際加快推進省以下各級財政事權(quán)劃分改革，根據(jù)基 本公共服務(wù)受益范圍、信息管理復(fù)雜程度等事權(quán)屬性，清晰界定省以下各級財政事權(quán)。適度強化教育、科技研發(fā)、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險、糧食安全、跨市縣重大基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃建設(shè)、重點區(qū)域(流域)生態(tài)環(huán)境保護與治理、國土空間規(guī)劃及用途管制、防范和督促化解地方政府債務(wù)風(fēng)險等方 面的省級財政事權(quán)。將直接面向基層、由基層政府提供更為便捷有效的社會治安、市政交通、城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)村公路、公共設(shè)施管理等基本公共服務(wù)確定為市縣級財政事權(quán)。

(2)明晰界定省以下各級財政支出責(zé)任。按照政府間財政事權(quán)劃分，合理確定省以下各級財政承擔(dān)的 支出責(zé)任。省級財政事權(quán)由省級政府承擔(dān)支出責(zé)任，市縣級財政支出責(zé)任根據(jù)其履行的財政事權(quán)確定。共 同財政事權(quán)要逐步明確劃分省、市、縣各級支出責(zé)任，按照減輕基層負擔(dān)、體現(xiàn)區(qū)域差別的原則，根據(jù)經(jīng) 濟發(fā)展水平、財力狀況、支出成本等，差別化確定不同區(qū)域的市縣級財政支出責(zé)任。推動建立共同財政事 權(quán)保障標(biāo)準(zhǔn)，按比例分擔(dān)支出責(zé)任，研究逐步推進同一市縣不同領(lǐng)域的財政支出責(zé)任分擔(dān)比例統(tǒng)一。上級 財政事權(quán)確需委托下級履行的，要足額安排資金，不得以考核評比、下達任務(wù)、要求配套資金等任何形式，變相增加下級支出責(zé)任或向下級轉(zhuǎn)嫁支出責(zé)任。

案例分析題( 二 )

某汽車生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)電動小汽車和 A、B 型燃油小汽車，A 型燃油小汽車的消費稅稅率是 5%，B 型燃油小汽車的消費稅稅率是 3%。2022 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)銷售 100 輛電動小汽車不含稅金額為 18 萬元/輛，款項已收訖。銷售 80 輛 A 型燃油小汽車，不含稅銷售價格 28 萬元/輛，款項已收訖。

(2) 以托收承付的方式銷售 B 型燃油小汽車 100 輛。B 商貿(mào)公司月底托收手續(xù)未辦妥， 以分期收款方 式銷售 B 型燃油小汽車 200 輛。按合同約定，8 月份應(yīng)當(dāng)收到合同價款的五分之一。但是對方由于資金困難，未收到款項。(3)將自產(chǎn)的 A 型燃油小汽車 10 輛無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，A 同期的銷售同類不含稅銷售價格是 28 萬元/輛，成本是 15 萬元/輛，會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出 1 500 000

貸：庫存商品 1 500 000

(4)該企業(yè)擁有 3 棟廠房，每棟原值是 1000 萬元，其中 1 棟用于出租不含稅的年租金是 100 萬元。該企業(yè)所在地區(qū)房產(chǎn)稅扣除率為 30%。

(5)購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額是 200 萬元，稅額是 26 萬元，當(dāng)年計提折舊 20 萬元。假設(shè)殘值率為零，則 12 月份轉(zhuǎn)給職工倉庫。

【問題】

1.計算業(yè)務(wù)(1)的消費稅稅額。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)(2)銷售貨物是否應(yīng)于八月份繳納增值稅，并說明理由。

3.根據(jù)業(yè)(3)應(yīng)調(diào)整的增值稅銷項稅額和補繳的消費稅稅額。

4.計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。

5.計算業(yè)務(wù)(5)需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

【題號1】計算業(yè)務(wù)(1)的消費稅稅額。

【參考答案】業(yè)務(wù)(1)的消費稅稅額=80×28×5%=112(萬元)

【題號2】根據(jù)業(yè)務(wù)(2)銷售貨物是否應(yīng)于 8 月份繳納增值稅，并說明理由。

【參考答案】業(yè)務(wù)(2)銷售貨物應(yīng)于 8 月份繳納增值稅。理由如下：

①依據(jù)稅法規(guī)定，以托收承付的方式銷售商品，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)時，納稅義務(wù)才發(fā)生，B 商貿(mào)公司月底托收手續(xù)未辦妥。所以銷售 B 型燃油小汽車 8 月不用繳納增值稅。

②依據(jù)稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售商品，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，所以，雖然對方由于資金困難，未收到款項，也要按合同價款的五分之一為銷售額，計算繳納增值稅。

【題號3】根據(jù)業(yè)(3)應(yīng)調(diào)整的增值稅銷項稅額和補繳的消費稅稅額。

【參考答案】

應(yīng)補繳的消費稅稅額=10×28×5%=14(萬元)

應(yīng)調(diào)整的增值稅銷項稅額 10×28×13%=36.4(萬元)

【題號4】計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。

【參考答案】

從租計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)

從價計征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2×1000×(1-30%) ×1.2%=16.8(萬元)

綜上所述，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=12+16.8=28.8(萬元)

【題號5】計算業(yè)務(wù)(5)需要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

【參考答案】業(yè)務(wù)(5)需要轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×(200-20) ÷200=23.4(萬元)

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（責(zé)任編輯：）

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