初級經(jīng)濟師

金融企業(yè)主要的會計處理

借貸記賬法下，各類會計科目的記賬原則：

資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;

負債增加記貸方，減少記借方;

所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;

收入增加記貸方，減少記借方

成本費用增加記借方，減少記貸方

一、單位存款業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

活期存款和定期存款，并按存款單位及種類設(shè)置明細賬。

(二)賬務(wù)處理

1、活期存款

(1)存款單位存入現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：活期存款

(2)存款單位支取現(xiàn)金

借：活期存款

貸：現(xiàn)金

2、定期存款

(1)單位存入定期存款

借：活期存款/現(xiàn)金

貸：定期存款

(2)單位支取存款時

借：定期存款

應(yīng)付利息

貸：活期存款

二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

活期儲蓄存款、定期儲蓄存款

(二)賬務(wù)處理

1、活期儲蓄存款

(1)開戶或續(xù)存時

借：現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款

(2)支取或銷戶

借：活期儲蓄存款

貸：現(xiàn)金

2、定期儲蓄存款

(1)開戶存入時

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款

(2)支取時

借：定期儲蓄存款

應(yīng)付利息

貸：現(xiàn)金

貸款業(yè)務(wù)的會計處理

三、貸款業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、抵押貸款

(二)賬務(wù)處理

1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款

(1)貸款發(fā)放

借：短期貸款/現(xiàn)金

貸：活期存款

(2)收回貸款

借：活期存款

貸：短期貸款/現(xiàn)金

2、逾期貸款

發(fā)生時

借：逾期貸款

貸：短期(中長期)貸款

3、貼現(xiàn)貸款

銀行受理

借：貼現(xiàn)

貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶

利息收入——貼現(xiàn)利息收入

貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回

借：聯(lián)行往來

貸：貼現(xiàn)

如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付，銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款

借：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶

貸：貼現(xiàn)

若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則貸計逾期貸款。

再收回票據(jù)款時

借：應(yīng)解匯款

貸：活期存款/逾期貸款

4、貸款損失準(zhǔn)備

(1)提取貸款損失準(zhǔn)備

借：其他營業(yè)支出

貸：貸款損失準(zhǔn)備

(2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：逾期貸款

(3)已確認損失的貸款又收回

借：逾期貸款

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：活期存款

貸：逾期貸款

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理

四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項、聯(lián)行往來

(二)賬務(wù)處理

1、支票結(jié)算

(1)收付款單位在同一行開戶

借：活期存款——付款單位戶

貸：活期存款——收款單位戶

(2)收、付款單位不在同一行開戶

收款單位行

借：存放央行款項(同城結(jié)算)

貸：活期存款——收款單位

付款單位行

借：活期存款——付款單位戶

貸：存放央行款項

2、銀行本票結(jié)算

(1)銀行簽發(fā)本票

借：活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

貸：本票

(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票

借：存放央行款項

貸：活期存款——收款單位戶

(3)簽發(fā)行結(jié)清

借：本票

貸：存放央行款項

(4)本票退款

借：本票

貸：活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

3、銀行匯票結(jié)算

(1)簽發(fā)銀行匯票

借：活期存款——付款人戶

貸：匯出匯款

(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票

轉(zhuǎn)賬匯票

借：聯(lián)行往來(異地結(jié)算)

貸：活期存款——收款人戶

收款人未開戶

借：聯(lián)行往來

貸：應(yīng)解匯款

收款人支取現(xiàn)金

借：應(yīng)解匯款

貸：現(xiàn)金

(3)出票行結(jié)清銀行匯票

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來

如有尾款退回

借：匯出匯款

貸：聯(lián)行往來

活期存款——付款人戶

4、匯兌業(yè)務(wù)

(1)匯出行辦理匯款

借：活期存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

(2)匯入行受理

借：聯(lián)行往來

貸：活期存款——收款人戶

或貸：應(yīng)解匯款

支取現(xiàn)金時

借：應(yīng)解匯款

貸：現(xiàn)金

(3)退匯的處理

匯入行

借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行往來

匯出行

借：聯(lián)行往來

貸：活期存款——付款人戶

5、委托收款與托收承付結(jié)算

(1)收款人開戶行受理時，不作賬務(wù)處理，但需在“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”登記。

(2)付款人開戶行受理，同樣不作賬務(wù)處理，在“代收委托收款結(jié)算登記簿”登記。

(3)付款人開戶行辦理付款

借：活期存款——付款人戶

貸：聯(lián)行往來

(4)收款人開戶行收到款項

借：聯(lián)行往來

貸：活期存款——收款人戶

6、商業(yè)匯票的核算

會計處理與委托收款相同

借：應(yīng)解匯款

貸：聯(lián)行往來

借：逾期貸款

貸：應(yīng)解匯款

五、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

存放央行款項、存放同來款項、拆放同業(yè);向央行借款、同業(yè)拆入。

(二)賬務(wù)處理

1、存放中央銀行款項

(1)領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金

領(lǐng)取

借：現(xiàn)金

貸：存放央行款項

繳存

借：存放央行款項

貸：現(xiàn)金

(2)繳存存款準(zhǔn)備金

借：繳存央行一般性(或財政性)存款

貸：存放央行款項

2、向央行借款

(1)一般借款

借：存放央行款項 借：向央行借款

貸：向央行借款 貸：存放央行款項

(2)再貼現(xiàn)貸款

借：存放央行款項

金融機構(gòu)往來支出——貼現(xiàn)利息戶

貸：向央行借款——再貼現(xiàn)

3、同城票據(jù)結(jié)算

借：活期存款

貸：活期存款/存放央行款項

4、同業(yè)拆借

(1)拆入行

借：存放央行款項

貸：同業(yè)拆入

(2)拆出行

借：拆放同業(yè)

貸：存放央行款項

借：存放央行款項

貸：拆放同業(yè)

金融機構(gòu)往來收入——同業(yè)拆借利息收入

六、外匯買賣業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

外匯買賣、外幣兌換

(二)賬務(wù)處理

1、買賣有兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入貨幣時

借：相關(guān)賬戶

貸：外匯買賣

2、兌出的貨幣

借：外匯買賣

貸：相關(guān)賬戶

3、金融市場上外匯買賣業(yè)務(wù)，每一筆業(yè)務(wù)終結(jié)

發(fā)生收益時

借：外匯買賣

貸：匯兌損益

發(fā)生虧損時

借：匯兌損益

貸：外匯買賣

七、銀行主要業(yè)務(wù)財務(wù)收支的會計處理

(一)科目設(shè)置

利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、貼現(xiàn)利息收入;利息支出、金融機構(gòu)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失

(二)主要賬務(wù)的處理

1、利息收入

貸款按季或按月計息時

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

實際收到利息時

借：活期存款

貸：應(yīng)收利息

逾期90天后尚未收回的貸款，停止計收應(yīng)計利息，改為表外核算;已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，部減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算

2、金融機構(gòu)往來收入

結(jié)計金融機構(gòu)往來收入

借：應(yīng)收利息

貸：金融機構(gòu)往來收入

實際收到利息

借：存放央行款項/聯(lián)行往來

貸：應(yīng)收利息

3、手續(xù)費收入

借：活期存款/現(xiàn)金

貸：手續(xù)費收入

4、利息支出

(1)支付活期存款利息

借：利息支出

貸：活期存款/現(xiàn)金

(2)支付半年以上定期存款利息，按季計提應(yīng)付利息.

借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

實際支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：活期存款/現(xiàn)金

5、金融機構(gòu)往來支出

(1)系統(tǒng)外金融機構(gòu)往來支出

借：金融機構(gòu)往來支出

貸：存放央行款項

(2)發(fā)生系統(tǒng)內(nèi)的金融機構(gòu)往來支出

借：金融機構(gòu)往來支出

貸：聯(lián)行往來

6、營業(yè)費用

借：業(yè)務(wù)管理費

貸：相關(guān)科目

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