中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

二、國庫集中收付制度

(一)國庫單一賬戶體系

名稱開設(shè)用途作用

國庫單一賬戶在中國人民銀行開設(shè)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

財(cái)政部門零余額賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)在國庫會(huì)計(jì)中使用用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶清算。

預(yù)算單位零余額賬戶在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶，可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)等

【注意】一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。

預(yù)算外資金專戶在商業(yè)銀行開設(shè)在財(cái)政部門設(shè)立和使用用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)。

特設(shè)專戶在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。

【例題-單】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政授權(quán)支付的賬戶是(　)。

A.預(yù)算單位的零余額賬戶

B.財(cái)政部門的零余額賬戶

C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶

D.特設(shè)過渡性專戶

【答案】A

【解析】預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶。

(二)支付程序

財(cái)政直接支付財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位賬戶工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出

財(cái)政授權(quán)支付由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，通過國庫單一賬戶體系支付到收款人賬戶適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出;年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

3.預(yù)算結(jié)余資金的處理

預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門核定。財(cái)政部門核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請(qǐng)使用資金。

【例題-單】財(cái)政直接支付程序適用于(　)。

A.特別緊急的支出

B.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出

C.年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出

D.工資支出

【答案】D

【解析】其他三項(xiàng)適用于財(cái)政授權(quán)支付程序。

(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

1.財(cái)政直接支付的核算：于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。——計(jì)入“事業(yè)支出”等

2.財(cái)政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。——計(jì)入“零余額賬戶用款額度”

3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算——計(jì)入“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”

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