初級(jí)經(jīng)濟(jì)師

初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：財(cái)政稅收-所得稅制度

第三節(jié) 個(gè)人所得稅制

重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

一、 熟悉該稅種關(guān)于納稅人、征收對(duì)象、稅率的規(guī)定

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的個(gè)人以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

注：個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際通常的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)(條件)的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，是以納稅人的全部所得為基數(shù)，按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得的范圍、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)的那部分所得額。

個(gè)人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

個(gè)人所得稅的稅率是按照所得項(xiàng)目的不同分別確定的。

（一）工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一45%。

（二）個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一35%。

對(duì)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率又分為兩種情況:

(1)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是接合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅;

(2)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。

（三）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%－20%×30%)。

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率;但是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，其具體辦法是:個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的，為畸高收入;對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的稅率為20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

【例題1】下列所得適用20%的比例稅率的有（ ）。

A．財(cái)產(chǎn)租賃所得

B．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C．稿酬所得

D．個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

E．工資薪金所得

【答案】ABC

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