中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

工程經(jīng)濟(jì)涉及的主要稅種

知識(shí)點(diǎn)一、流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。

(一)營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)工商盈利事業(yè)以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

2.稅率

(1)差別比例稅率，對(duì)不同行業(yè)不同稅率。

(2)營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表

1)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：3%

2)金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

3)娛樂業(yè)：5%～20%

3.應(yīng)納稅額計(jì)算，應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

(二)增值稅

(三)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)改革

“營(yíng)改增”后，”銷售額扣除進(jìn)項(xiàng)等費(fèi)用后的差價(jià)”部分才需要交稅，可避免重復(fù)征稅問題。

營(yíng)改增三步走：

1.部分行業(yè)地區(qū)試點(diǎn)。上海2012年1月1日啟動(dòng)

2.選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)

3.在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，取消營(yíng)業(yè)稅

知識(shí)點(diǎn)二、企業(yè)所得稅

所得稅是以單位或個(gè)人在一定時(shí)間內(nèi)的純收入額為征收對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

(二)稅率

(三)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.收入

2.扣除

(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-稅收減免和抵免

(五)稅收優(yōu)惠

(1)免稅收入：4類

知識(shí)點(diǎn)三、其他與工程經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種

(一)土地增值稅

土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象

土地增值稅的納稅人，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得的單位和個(gè)人

1.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。

稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：5類

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額

(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用

(3)新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用

(4)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

2.土地增值稅的稅率

四級(jí)超率累進(jìn)稅率

(二)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

1.是為籌集城市維護(hù)和建設(shè)資金而開征的附加稅

2.以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù) (2012-77)

3.稅率：

納稅人在市區(qū)的，7%

納稅人在縣城或鎮(zhèn)的，5%

納稅人不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，1%

4.對(duì)于施工企業(yè)，應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅

(三)教育費(fèi)附加

1.為發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源而征收的一種附加稅。

2.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和為計(jì)稅依據(jù)

3.教育費(fèi)附加稅率3%

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（責(zé)任編輯：xy）

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