基金從業(yè)資格

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表，所表達(dá)的是在特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)等情形。該表不是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而是收付實(shí)現(xiàn)制(實(shí)際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎(chǔ)編制的。

現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金收入和支出情況，分析現(xiàn)金流量表，有助于投資者估計(jì)今后企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。

現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分為三部分，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量( cash flow from operations，CFO)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from investment，CFI)和籌資(也稱融資)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(cash flow from financing，CFF)。其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)投資的長期資產(chǎn)以及對外投資所產(chǎn)生的股權(quán)與債權(quán);籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)長期資本(股票和債券、貸款等)籌集資金狀況。

三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流( net cash flow，NCF)，其公式為：

NCF=CFO+CFI+CFF (6-1)

表6-3是某A股上市公司2013年度的現(xiàn)金流量表，該表詳細(xì)列示了該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量狀況。

表6-3 2013年度某A股上市公司現(xiàn)金流量表 單位：百萬元

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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