投資建設(shè)項(xiàng)目管理師

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(二)城鎮(zhèn)土地使用稅

1、定義：是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。

3、特點(diǎn)：一是對(duì)占用或使用土地的行為征稅;二是征稅對(duì)象為國(guó)有土地;三是征收范圍比較廣;四是實(shí)行差別幅度稅額。

4、納稅義務(wù)人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

5、征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

6、稅收優(yōu)惠：黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;由政府財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年;由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

(三)土地增值稅

1、定義：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國(guó)開征土地增值稅，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。

3、特點(diǎn)：一是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象;二是征稅面比較廣;三是采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額;四是實(shí)行超率累進(jìn)稅率;五是實(shí)行按次征收。

4、納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。

5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優(yōu)惠：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

6、補(bǔ)充：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

(四) 契稅

1、定義：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

2、征稅依據(jù)：現(xiàn)行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，于1997年10月1日起實(shí)施。

3、特點(diǎn)：一是契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅;二是契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

4、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。

5、征收范圍：包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買賣，房屋贈(zèng)與和房屋交換。

6、國(guó)家規(guī)定下列情況可以減免契稅：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征;

因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

例題1：資源稅的特點(diǎn)是()

A.對(duì)所有資源征稅;

B.具有收益稅性質(zhì);

C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn);

D.實(shí)行從價(jià)定額征收

答案：B、C

例題2：以下屬于免征土地使用稅的是()

A.黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

B.由政府財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;

E.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地

答案：A.B.C.D

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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