投資建設(shè)項(xiàng)目管理師

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例題3：土地增值稅的特點(diǎn)是()

A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值為征稅對(duì)象;

B.征稅面比較廣;

C.僅采用評(píng)估法計(jì)算增值額;

D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率;

E.實(shí)行按次征收。

答案：B、D、E

三、增值稅

1、定義：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，同年12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。

3、優(yōu)點(diǎn)：第一，有利于貫徹公平稅負(fù)原則;第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;第三，有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來;第四，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。

6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;

來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售自己使用過的物品(不含游艇、摩托車和汽車)。

四、營(yíng)業(yè)稅

1、定義：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。

2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

3、納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

4、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括：

1)交通運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。

2)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

3)金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。

4)郵電通信業(yè)：郵政、電信。

5)文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場(chǎng)所門票。

6)娛樂業(yè)：歌舞廳、音樂茶座(包括酒吧)、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球、游藝場(chǎng)所等。

7)服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。

9)銷售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。

5、補(bǔ)充：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他價(jià)外費(fèi)用。

此外，計(jì)稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對(duì)從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi);

從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)等。

五、消費(fèi)稅

1、定義：消費(fèi)稅是對(duì)某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。

2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國(guó)國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費(fèi)稅。

3、特點(diǎn)：一是征收范圍具有選擇性;二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性;三是征收方法具有選擇性;四是稅率、稅額具有差別性;五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人;委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。

5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。

6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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