管理咨詢師

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施貴寶公司內(nèi)部控制制度

一、內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

第一，保護(hù)資產(chǎn)的安全。第二，準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，給決策提供可靠保證。第三，保證政策規(guī)章和法規(guī)被遵守。第四，提高管理效率。相應(yīng)的，施貴寶設(shè)計(jì)了以下的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：

二、內(nèi)部控制的基本原則

1、不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠掩蓋其錯誤行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離就是要求把不相容職務(wù)由不同的人擔(dān)任。該公司的內(nèi)部控制制度正是通過對授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄五個環(huán)節(jié)合理的分工，實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離，保證了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

2、合理的授權(quán)制度。授權(quán)制度指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制，即規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，避免越級審批和違規(guī)審批的情況發(fā)生。

3、適當(dāng)?shù)男畔⒂涗?。記錄企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面信息。信息記錄可分為管理文件和會計(jì)記錄。

4、可靠的資產(chǎn)安全。其主要內(nèi)容有：限制接近、定購盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。

5、健全的內(nèi)部審計(jì)。

三、內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)

1、收入循環(huán)。

⑴定單處理。該公司在發(fā)展新客戶時，采取了非常嚴(yán)格的考核制度，如要求新客戶證照齊全，同時還需要進(jìn)行其它全面的考察。此外，定單必須順序編號，如有缺號，必須查明原因。

⑵信用和退貨控制。該公司根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況、市場競爭的激烈程度與客戶信譽(yù)情況等制定信用標(biāo)準(zhǔn)，并按規(guī)定向客戶授予一定的信用額度。此外，該公司還嚴(yán)格控制銷售質(zhì)量，以減少退貨損失。

⑶開票與發(fā)貨。開票與發(fā)貨職務(wù)相分離。開票以有關(guān)票據(jù)為依據(jù)，如客戶的購貨定單、發(fā)貨通知單等。發(fā)貨通知單要編號，以保證所有發(fā)出貨物均開票。發(fā)票和發(fā)貨單須經(jīng)有關(guān)主管部門和人員審批。

(4)應(yīng)收賬款管理。定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額并進(jìn)行賬齡分析。定期與客戶對賬，及時催收、回籠資金。確保收到的款項(xiàng)按時入賬，并按事件順序銷賬。

2、生產(chǎn)循環(huán)。

⑴生產(chǎn)循環(huán)職責(zé)分離。生產(chǎn)計(jì)劃的編制與復(fù)核、審批相分離;產(chǎn)成品的驗(yàn)收與產(chǎn)品制造相分離，存貨的審批、發(fā)放、保管與記賬相分離等。

(2)存貨保管責(zé)任與實(shí)物安全控制。該公司建立了嚴(yán)格的存貨保管制度，以保證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。同時，對存貨規(guī)定合理的儲存定額，定期考核，積極處理超儲積壓的存貨，加速資金周轉(zhuǎn)。

(3)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)、賬卡、賬表、賬賬相符，并購買足額保險。

3、付款循環(huán)。

⑴采購，原材料的請購、采購、驗(yàn)收、付款、記賬必須由不同的人員擔(dān)任。采購員只能在批準(zhǔn)的采購計(jì)劃內(nèi)就貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購價格與內(nèi)容。

(2)驗(yàn)收。只有經(jīng)過驗(yàn)貨后方可執(zhí)行付款的審批手續(xù)(預(yù)付款業(yè)務(wù)除外)，此舉旨在保證貨物的價格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收部門則嚴(yán)格按合同規(guī)定的品種、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。

(3)付款。發(fā)票價格、運(yùn)輸費(fèi)、稅款等必須與合同復(fù)核無誤，憑證齊全后方可辦理結(jié)算，支付貨款，且貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。定期核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總分類賬。

4、信息管理

⑴憑證連續(xù)編號。憑證的使用必須按編號次序依次使用。領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記備案。

(2)建立定期復(fù)核制度，定期對憑證的填制，記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核。

(3)建立總分類賬和明細(xì)分類賬，總分類賬和日記賬的核對制度。

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后必須簽名，蓋章，以備日后追溯責(zé)任。

(5)建立完善的憑證傳遞程序。

(6)執(zhí)行定期的會計(jì)信息分析制度，以便及時發(fā)現(xiàn)信息失誤。

在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該注意：一是要求成本效益分析。二是注意例外控制。三是防止內(nèi)部控制執(zhí)行人瀆職。四是防止管理層濫予授權(quán)。

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