高級(jí)會(huì)計(jì)師

預(yù)算管理基礎(chǔ)

一、預(yù)算的特征

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定

期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。預(yù)算反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)菅活動(dòng)的詳細(xì)安排。

預(yù)算的特征包括：預(yù)算是以定量方式反映的企業(yè)特定期間的行動(dòng)計(jì)劃;預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)調(diào);預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)菅活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃;預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和考核的重要依據(jù)。

二、預(yù)算層次與結(jié)構(gòu)

企業(yè)首先編制分部(各責(zé)任中心)預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、分析、審核平衡形成企業(yè)的總預(yù)算(合并預(yù)算)。

企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)計(jì)損益表等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流人與流出以及財(cái)務(wù)狀況，包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表等。

三、預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核。預(yù)算管理主要有四方面的作用：規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績效評(píng)估等。

四、預(yù)算管理的組織體系

企業(yè)的預(yù)算管理組織體系一般分為三個(gè)層級(jí)：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

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