高級會計師

高級會計師《高級會計實務(wù)》試題及答案（三十）

【案例分析一】

甲公司2019年至2021年營業(yè)收入和利潤情況如下。

金額：萬元

要求：分別從絕對值和相對值角度對甲公司的營業(yè)收入和利潤總額進行趨勢分析。

【答案】從絕對值看，甲公司的營業(yè)收入和利潤總額都是連續(xù)逐年增加。從相對值來看，2020年營業(yè)收入同比增長率是30%，即(780-600)/600×100%，2021年營業(yè)收入同比增長率是20%，即(936-780)/780×100%，下降10個百分點，營業(yè)收入增長速度放慢;2020年利潤總額同比增長率是20%，即(30-25)/25×100%，2021年利潤總額同比增長率是25.6%，即(37.68-30)/30，上升5.6個百分點，利潤總額增長速度加快。

【案例分析二】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi)、境外兩個區(qū)域市場。2016年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如表所示：

金額單位：億元

要求：根據(jù)上述資料，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

【答案】主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)的營業(yè)收入未完成年度預算目標。

多維分析法的優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

【案例分析三】

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

(1)對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯。

(2)對應收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

(3)為了保障電力供應，通過總額控制方式，臨時決定采購一臺大型電力設(shè)備，總投資1.2億元。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據(jù)此提出預算控制的改進措施。

【答案】資料(1)沒有加強過程控制。

改進措施：嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標實現(xiàn)。

資料(2)沒有突出管理重點。

改進措施：抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對關(guān)鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出合理預測，提高事前控制能力。

資料(3)沒有考慮剛性控制和柔性控制結(jié)合。

改進措施：對于一些重大項目的支出，如資本預算支出則需要仔細審核其支出的合理性，實行剛性控制。

（責任編輯：）

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