高級會計師

高級會計師《高級會計實務》試題及答案（二十九）

【案例分析】

甲公司主要從事境內外煉化工程設計、總承包和項目管理等業(yè)務。2021年1月，甲公司準備作為EPC(設計-采購-施工)總承包商競標Q國煉化一體化R項目，一同競標的預計還有2家國際工程知名企業(yè)。R項目業(yè)主在招標文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風險管理體系，并針對R項目制定專門的風險管理流程。為此，2021年4月末，甲公司召開R項目風險管理專題會議。有關人員發(fā)言要點如下：

(1)投標報價部經理：2021年2月，投標報價部組織設計、采購、施工等部門對R項目風險進行了細化識別，共識別主要風險64項;同時，針對每項主要風險，制定了風險管理策略和應對措施，以及負責落實到人的具體實施方案。預計實施應對措施后，還存在32項剩余風險。投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎，就剩余的32項風險對項目費用目標的影響進行了量化評估;運用量化分析模型，測算出風險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎上追加報價0.43億美元。

(2)項目管理部經理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風險評估定量技術，進行項目進度風險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響R項目進度目標的潛在因素，再運用風險模型模擬測算，進行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)結合資料(1)，指出管理層基于投標報價部風險評估結果，在確定風險應對過程中應考慮的主要因素。

(2)根據資料(1)，指出投標報價部經理的建議屬于哪種風險應對策略。

(3)結合資料(2)，指出風險分析定量技術的分類及具體方法。

(4)根據資料(2)，指出項目管理部經理的發(fā)言屬于哪種風險定量分析方法。

【答案】

(1)在確定風險應對的過程中，管理層應該考慮：

一是不同的擬應對方案對風險應對的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個應對方案與主體的風險容限相協(xié)調;二是不同擬應對方案的成本和效益;三是實現企業(yè)目標可能的機會。

(2)在報價估算的基礎上追加報價0.43億美元風險儲備金，屬于風險降低策略中的風險補償。

(3)風險分析定量技術包括概率技術和非概率技術。

概率技術包括風險模型(風險價值、風險現金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模擬等，非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。

(4)蒙特卡洛模擬。

（責任編輯：）

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