管理會(huì)計(jì)師

第六章 賬務(wù)處理程序

第一節(jié) 記賬憑證處理程序

一、一般步驟

(一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

(二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證(也可采用通用的記賬憑證)

(三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

(四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

(五)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

(六)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

(七)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

(一)特點(diǎn)

(二)優(yōu)缺點(diǎn)

(三)適用范圍

第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

(一)匯總收款憑證的編制

(二)匯總付款憑證的編制

(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

二、一般編制步驟

(一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

(二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證

(三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

(四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

(五)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證

(六)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬

(七)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

(八)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

(一)特點(diǎn)

(二)優(yōu)缺點(diǎn)

(三)適用范圍

第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表的編制方法

二、一般編制步驟

(一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

(二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

(三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

(四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

(五)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

(六)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

(七)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

(八)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

(一)特點(diǎn)

(二)優(yōu)缺點(diǎn)

(三)適用范圍

（責(zé)任編輯：xy）

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