稅務(wù)師

16、 甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為（  ）萬元
A   0  
B   8 
C   12  
D   4 
參考答案： a
解 析：第一步：計算抵免限額＝（100+40）×30％＝42萬元
第二步：非居住國實際繳納的稅款＝100*40%+40*20%＝48萬元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬元
第三步：居住國實際對國外所得征收的所得稅＝42-42＝0
 
17、 當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下（   ）
A采用綜合限額法對納稅人有利
B采用綜合限額法對居住國有利
C采用分國限額法則對納稅人有利
D采用分國限額法則對居住國不利 
參考答案： a
解 析：當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。
 
18、 適用于母子公司經(jīng)營方式的抵免方法是（   ）
A  直接抵免法 
B  間接抵免法  
C  綜合抵免法 
D  分國抵免法 
參考答案： b
解 析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。
直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
參見教材41頁。

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