稅務(wù)師

21、 自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是（  ）
A  住所標(biāo)準(zhǔn)  
B  時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)  
C  意愿標(biāo)準(zhǔn)  
D  國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn) 
參考答案： d
解 析：自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)
自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是ABC
 
22、 國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國(guó)際稅法基本原則是（  ）
A國(guó)家稅收主權(quán)原則
B國(guó)際稅收分配公平原則
C國(guó)際稅收中性原則
D國(guó)際稅收平等原則 
參考答案： c
解 析：見(jiàn)教材37頁(yè)。國(guó)際稅法的基本原則包括
（1）國(guó)家稅收主權(quán)原則：是指國(guó)際稅收中一國(guó)在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國(guó)家和組織的干涉。
（2）國(guó)際稅收分配公平原則
（3）國(guó)際稅收中性原則――國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
掌握國(guó)際稅法基本原則包括的內(nèi)容及每個(gè)原則的含義。
 
23、 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是（   ）
A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門(mén)稅制
D轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種 
參考答案： a
解 析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
 
24、 在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是（   ）
A低稅法 
B免稅法  
C抵免法  
D扣除法 
參考答案： b
解 析：免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。
 
25、 甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國(guó)抵免下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為（  ）萬(wàn)元
A   0  
B   8 
C   12  
D   4 
參考答案： d
解 析：第一步，計(jì)算各國(guó)抵免限額。
乙國(guó)抵免限額：（100+40）*30% *（100/140）=100×30％＝ 30萬(wàn)
丙國(guó)抵免限額：（100+40）*30% *（40/140）= ＝40×30％＝12萬(wàn)
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額
乙國(guó)實(shí)際繳納：
100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。
丙國(guó)實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。
第三步，計(jì)算甲國(guó)實(shí)際征收了多少稅
（100+40）*30% - 30 – 8 = 4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國(guó)所得在甲國(guó)所補(bǔ)繳的稅款。

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