稅務(wù)師

31、 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，最典型的國際稅收協(xié)定范本有（  ）
A OECD范本        
B 聯(lián)合國范本        
C WTO協(xié)定范本 
D 多哈會談協(xié)定范本   
E 烏拉圭會談協(xié)定范本 
參考答案： a, b
解 析：國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”
 
32、 關(guān)于國際稅法的概念，下列表述正確的有（   ）。
A．它是指國家與納稅人之間的征納活動      
B. 體現(xiàn)國家之間的稅收分配關(guān)系
C．國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定     
D. 國際稅法的效力低于國內(nèi)稅法
E．所涉及的納稅人必須是跨國納稅人 
參考答案： b, c, e
解 析：國際稅法調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法.
國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”
參見教材37頁。
 
33、 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有（?。?。
A.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
E.國際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū) 
參考答案： a, c
解 析：當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理，并不是要修改國內(nèi)稅法。所以B錯誤.
國際稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，D錯誤
國際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)，注意是“直接稅”而非“間接稅”，E錯誤
 
34、 對稅收饒讓的理解表述正確的是(    )。
A．是一種免除國際重復(fù)征稅的獨(dú)立方法
B. 主要目的是為徹底解決國際重復(fù)征稅問題
C. 目的是為鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動的積極性
D. 可以維護(hù)非居住過的利益
E. 是以稅收抵免的實(shí)行為前提的 
參考答案： c, d, e
解 析：稅收饒讓是以稅收抵免的發(fā)生為前提的，主要是為了保障各個稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。它具有雙重目的：鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動的積極性和維護(hù)非居住過的利益。稅收饒讓不能徹底解決國際重復(fù)征稅。
 
35、 目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有（  ）
A可比非受控價格法 
B再銷售價格法  
C成本加成法  
D利潤分割法 
E抵免法 
參考答案： a, b, c, d
解 析：見教材43頁，注意抵免法是避免國際重復(fù)征稅的方法之一。

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