稅務(wù)師

單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A、銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

2、下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、自2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原材料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅

B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

C、將對(duì)外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款

D、進(jìn)口石腦油不征收消費(fèi)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費(fèi)稅。

3、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A、集資款

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C、增值稅銷項(xiàng)稅額

D、未逾期的黃酒包裝物押金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，集資款屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。

4、下列各項(xiàng)中，不按最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是(　)。

A、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料

B、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

C、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

D、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

5、納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

A、收訖銷貨款的當(dāng)天

B、移送的當(dāng)天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

D、購買方提貨的當(dāng)天

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。

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