稅務(wù)師

單選題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是( )。

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應(yīng)酬

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時間的說法，錯誤的是( )。

A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時確認(rèn)收入

C.銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

【答案】B

【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有( )。

A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)

E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是( )。

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權(quán)益性投資收益

【答案】C

【解析】不征稅收入包括：

(1)財政撥款;

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入—專項用途財政性資金。

4.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

【答案】C

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

5.轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為( )。

A.關(guān)聯(lián)交易的實際價格×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格÷(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)

【答案】C

【解析】成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)。

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