稅務(wù)師

計算題

1、豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①豐達(dá)公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關(guān)稅費(fèi)34萬元，預(yù)計使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計殘值收入40萬元，預(yù)計清理費(fèi)用6萬元。豐達(dá)公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。

②2006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，豐達(dá)公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

③2008年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計可收回價值為550萬元，預(yù)計使用期限未變，但預(yù)計凈殘值調(diào)整為22萬元。

④2010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周邊房產(chǎn)交易活躍，豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。

⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元;

⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元;

⑦2012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1 300萬元，營業(yè)稅按5%計算，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，完成以下問題解答：

<1> 、豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備額為(　)萬元。

A、350

B、340

C、364

D、325

<2> 、2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時對損益的影響金額(　)萬元。

A、215

B、221

C、235

D、220

<3> 、豐達(dá)公司2009年提取的折舊額為(　)萬元。

A、15

B、20

C、22

D、12

<4> 、假定稅法認(rèn)可豐達(dá)公司的原折舊口徑，豐達(dá)公司2010年初由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時貸記“利潤分配――未分配利潤”(　)萬元。

A、311.85

B、364

C、315.8

D、346.5

<1>、

【正確答案】 C

【答案解析】 豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時

借：資產(chǎn)減值損失364(1 034-20×6-550)

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備364

<2>、

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時的分錄如下：

借：銀行存款1 300

貸：其他業(yè)務(wù)收入1 300

借：其他業(yè)務(wù)成本1 015

貸：投資性房地產(chǎn)――成本1 000――公允價值變動15

借：營業(yè)稅金及附加65(1 300×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅65

借：公允價值變動損益　15

貸：其他業(yè)務(wù)成本　　15

處置時影響損益的金額=1 300-1 015-65+15-15=220(萬元)。

<3>、

【正確答案】 D

【答案解析】 豐達(dá)公司2009年提取折舊額=(550-22)÷44=12(萬元)。

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 豐達(dá)公司2010年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時

借：投資性房地產(chǎn)――成本1 000

投資性房地產(chǎn)累計折舊132(20×6+12)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備364

貸：投資性房地產(chǎn)　1 034

遞延所得稅資產(chǎn)89(356×25%)

遞延所得稅負(fù)債26.5{[1 000-(1 034-20×7)]×25%｝

盈余公積34.65

利潤分配――未分配利潤311.85

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